O Soparfi luxemburgheză este, din punct de vedere tehnic, o societate comercială, mai degrabă decât o societate comercială, în funcție de obiectivele sale. Acesta este utilizat în mod obișnuit ca vehicul de investiții a cărui activitate principală constă în luarea de participații în societăți luxemburgheze și în alte societăți cu capital străin.
Având în vedere structurarea strategică a societății, o Soparfi luxemburgheză permite companiilor să profite de Directiva UE privind societățile-mamă și filialele, în ceea ce privește beneficiile de scutire de impozit pe dividende și câștiguri de capital, cu condiția îndeplinirii anumitor condiții.
Principii de impozitare pentru o Soparfi luxemburgheză
- Înființarea unei Soparfi luxemburgheze, cu toate modificările aduse actului constitutiv, este supusă unei taxe de înregistrare de 75 EUR.
- O Soparfi luxemburgheză este supusă impozitului pe profit, impozitului municipal pe profit, precum și contribuției la fondul de șomaj, rezultând o rată de impozit pe profit agregată de 24,94%.
- O Soparfi luxemburgheză este, de asemenea, supusă unui impozit pe averea netă la o rată de 0,5% din valoarea netă a activelor societății.
- Impozitul pe averea netă care depășește 500 de milioane de euro este impozitat cu o rată de 0,05%.
- Rețineți că participațiile care se califică pentru scutirea de participare sunt, de asemenea, scutite de impozitul pe averea netă.
- Datoriile care finanțează participații scutite de impozitul pe averea netă nu sunt deductibile din baza de impozitare a averii nete.
- Un impozit minim pe averea netă de 4 815 EUR va fi perceput în fiecare an de o Soparfi luxemburgheză atunci când bilanțul acesteia este format în proporție de 90% din active imobilizate, iar totalul activelor din bilanț se ridică la 350 000 EUR; în caz contrar, impozitul minim pe averea netă va depinde de totalul bilanțului și va varia între 535 EUR și 32 100 EUR.
Scutirea de participare a unei Soparfi luxemburgheze
- Un impozit străin pe venit este comparabil dacă este perceput la o rată de cel puțin 8,5% pe o bază de impozitare similară cu cea din Luxemburg.
- Dividendele distribuite de o Soparfi vor fi supuse unei rețineri la sursă de 15%.
- Impozitul reținut la sursă poate fi redus în conformitate cu prevederile unui tratat fiscal aplicabil sau scutit în temeiul unei scutiri naționale de impozit la sursă poate fi redus în conformitate cu prevederile unui tratat fiscal aplicabil sau scutit în temeiul unei scutiri naționale de impozit la sursă.
- Retenția la sursă poate fi evitată printr-o structurare adecvată.
- Un acționar nerezident al unei Soparfi luxemburghezenu este supus impozitării câștigurilor de capital la vânzarea acțiunilor sale.
- Societatea-mamă rezidentă va fi impozitată integral.
- În principiu, un Soparfi este supus tuturor impozitelor, dar dividendele și veniturile din vânzarea de investiții sunt scutite de impozit, cu respectarea anumitor condiții.
- Condițiile pentru scutirile de impozite sunt definite în Codul fiscal luxemburghez (art. 166 LIR).
În ceea ce privește impozitul pe averea netă, este permisă deducerea venitului persoanelor juridice și a impozitului municipal pe profit. Următoarele sunt scutite în țara de origine a unei societăți-mamă:
- Dividendele primite de la filială
- Active reziduale primite ca urmare a lichidării filialei
- Câștigurile de capital realizate din vânzarea filialei
O Soparfi luxemburgheză poate, de asemenea, să deducă suma investită într-o filială din totalul activelor sale impozabile.
- În ceea ce privește reținerea la sursă a impozitelor pe dividendele plătite acționarilor, o Soparfi poate fi scutită de aceste obligații, fără a fi necesară aplicarea unei rețineri la sursă pentru activele restante din lichidare acordate acționarilor.
Condiții de scutire de impozit la încasarea de dividende sau câștiguri de capital
- O Soparfi trebuie să fie o societate rezidentă în Luxemburg, impozabilă în totalitate.
- Regimul fiscal Soparfi se aplică societăților cu capital străin care au sediul permanent în Luxemburg.
Condiții pentru o filială sau o sucursală
- Participarea trebuie să fie substanțială; cel puțin 10% din capitalul social total al unei societăți afiliate sau prețul total de achiziție al investiției trebuie să fie de cel puțin 1,2 milioane de euro sau 6 milioane de euro pentru scutirea câștigurilor de capital.
- În cazul în care o participație are titluri similare, dar care sunt achiziționate la prețuri diferite, prețul de achiziție poate fi calculat pe baza metodei costului mediu ponderat.
- Participarea trebuie să fie deținută timp de cel puțin douăsprezece luni.
- Filiala trebuie să fie o societate rezidentă în Luxemburg, impozabilă în totalitate, sau trebuie să fie o societate cu capital social din afara Luxemburgului, care este impozabilă în totalitate, corespunzător impozitului pe profit, sau trebuie să fie un stat membru rezident al Uniunii Europene.
- Participarea trebuie să fie deținută în mod real, ceea ce înseamnă că un angajament de cumpărare nu ar fi suficient. Acest lucru se aplică chiar dacă proprietarul anterior a depus valorile mobiliare la o terță parte.
Consecințele unui holding Soparfi luxemburghez Impozite
Scutirea de impozit pe dividende
- Veniturile obținute din participații sau dividendele primite sunt complet scutite de impozit.
- Un contribuabil care a obținut un profit în cursul anului va beneficia de venituri impozabile reduse. Pe de altă parte, în cazul în care exercițiul financiar se încheie cu pierderi, scutirea mărește pierderea fiscală pentru anul respectiv.
- Distribuirea de dividende nu aduce profit unei societăți care a semnat o convenție fiscală cu Luxemburgul.
Câștiguri de capital neimpozabile
- Câștigurile de capital obținute de un Soparfi nu sunt impozabile, în conformitate cu Regulamentul din 21 decembrie 2001.
- Scutirea acoperă toate operațiunile, inclusiv transferul de proprietate, în special vânzarea, primirea și schimbul de valori mobiliare.
- În cazul în care o participație este obținută printr-un schimb de titluri de valoare, va fi scutită doar valoarea câștigurilor de capital care depășește valoarea de schimb.
Scutire la deducerea cheltuielilor
- Costurile operaționale legate direct de participațiile scutite sunt deductibile.
- Câștigurile de capital sau dividendele sunt impozabile până la această sumă.
Impozitarea activităților comerciale
- Toate activitățile comerciale ale unei Soparfi sunt supuse impozitului de drept comun.
- Anumite tipuri de venituri, cum ar fi veniturile din software, mărci și brevete, pot beneficia de scutiri de impozit.
Vehiculul de investiții luxemburghez Soparfi oferă un cadru clar pentru planificarea fiscală internațională, deoarece este permisă de diverse tratate fiscale internaționale și directive europene. Această caracteristică unică face ca acesta să fie tipul preferat de structură de participație față de un fond de gestionare a averii private, datorită indulgenței sale în ceea ce privește aplicarea sa.
Damalion oferă consultanță cuprinzătoare pentru investitorii străini și pentru investitorii instituționali care doresc să deschidă un fond de investiții într-un centru financiar de primă mărime precum Luxemburgul. Folosindu-ne de rețeaua noastră globală de servicii formată din furnizori de servicii experimentați, facem ca înregistrarea și constituirea unei Soparfi din Luxemburg să fie un proces ușor și fără probleme. Experții noștri Damalion oferă, de asemenea, asistență în diverse activități, inclusiv deschiderea unui cont bancar, contabilitate, evidență contabilă, management și consultanță fiscală. Pentru a afla mai multe, contactați astăzi un expert Damalion .
Aceste informații nu sunt destinate să înlocuiască impozite individuale specifice sau consiliere juridică. Vă sugerăm să discutați consultați un consilier fiscal sau juridic calificat pentru situația dumneavoastră specifică.
