Une Soparfi luxembourgeoise est techniquement commerciale dans sa forme d’entreprise plutôt que corporative dans ses objectifs. Il est généralement utilisé comme un véhicule d’investissement dont l’activité principale consiste à prendre des participations dans des sociétés luxembourgeoises et étrangères.

Compte tenu de la structuration stratégique de l’entreprise, une Soparfi luxembourgeoise permet aux sociétés de tirer parti de la directive européenne “mère-filiale”, en ce qui concerne les avantages d’exonération fiscale sur les dividendes et les plus-values, pour autant que certaines conditions soient remplies.

Principes de taxation pour une Soparfi luxembourgeoise

Exemption de participation d’une Soparfi luxembourgeoise

• Un impôt étranger sur le revenu est comparable s’il est appliqué à un taux d’au moins 8,5 % sur une base d’imposition similaire à celle du Luxembourg.
• Les dividendes distribués par une Soparfi seront soumis à une retenue à la source de 15%.
• La retenue à la source peut être réduite en vertu des dispositions d’un traité fiscal applicable ou exemptée en vertu de la retenue à la source nationale peut être réduite en vertu des dispositions d’un traité fiscal applicable ou exemptée en vertu de la retenue à la source nationale.
• La retenue à la source peut être évitée par une structuration adéquate.
• Un actionnaire non-résident d’une Soparfi luxembourgeoisen’est pas soumis à l’imposition des plus-values lors de la vente de ses actions.
• La société mère résidente sera entièrement imposable.
• Par principe, une Soparfi est soumise à tous les impôts, mais les dividendes et les revenus de la vente d’investissements sont exonérés d’impôts moyennant le respect de certaines conditions.
• Les conditions d’exonération fiscale sont définies dans le Code des impôts luxembourgeois (art. 166 LIR).

En ce qui concerne l’impôt sur la fortune nette, il est permis de déduire le revenu des personnes morales et l’impôt communal sur le bénéfice. Sont exonérés dans le pays d’origine d’une société mère :

• Dividendes reçus de la filiale
• Actifs résiduels reçus à la suite de la liquidation d’une filiale
• Plus-values réalisées sur la vente de la filiale

Une Soparfi luxembourgeoise peut également déduire le montant investi dans une filiale de son patrimoine total imposable.

• En ce qui concerne les retenues à la source sur les dividendes versés aux actionnaires, une Soparfi peut être exemptée de ces obligations, sans qu’il y ait de retenue à la source sur l’actif de liquidation accordé aux actionnaires.

Conditions d’exonération fiscale sur la perception de dividendes ou de plus-values

• Une Soparfi doit être une société résidente luxembourgeoise pleinement imposable.
• Le régime fiscal Soparfi est applicable aux sociétés à capitaux étrangers ayant un siège permanent au Luxembourg.

Conditions pour une société affiliée ou une filiale

• La participation doit être substantielle ; au moins 10 % du capital social total d’une société affiliée ou le prix total d’acquisition de l’investissement doit être d’au moins 1,2 million d’euros ou 6 millions d’euros pour l’exonération des plus-values.
• Si une participation comporte des titres similaires mais acquis à des prix différents, le prix d’acquisition peut être calculé selon la méthode du coût moyen pondéré.
• La participation doit être maintenue pendant au moins douze mois.
• La société affiliée doit être une société résidente pleinement imposable au Luxembourg, ou doit être une société dont le capital social non luxembourgeois est pleinement imposable, correspondant à l’impôt sur les sociétés, ou doit être un État membre résident de l’Union européenne.
• La participation doit être réelle, ce qui signifie qu’il doit s’agir d’un engagement d’achat ne serait pas suffisant. Ceci est applicable même si l’ancien propriétaire a déposé les titres auprès d’un tiers.

Les conséquences de l’imposition d’une Soparfi Holding luxembourgeoise

Exonération fiscale des dividendes

• Les revenus détenus par les participations ou les dividendes perçus sont totalement exonérés d’impôts.
• Un contribuable qui a réalisé un bénéfice au cours de l’année bénéficiera d’une réduction du revenu imposable. En revanche, si l’exercice se solde par une perte, l’exonération augmente la perte fiscale de cet exercice.
• La distribution de dividendes ne profite pas à une société qui a signé une convention fiscale avec le Luxembourg.

Plus-values non imposables

• Les gains en capital réalisés par une Soparfi ne sont pas imposables, conformément au règlement du 21 décembre 2001.
• L’exonération couvre toutes les opérations, y compris le transfert de biens, notamment la vente, la réception et l’échange de titres.
• Si une participation est obtenue par un échange de titres, seul le montant des plus-values sur la valeur d’échange sera exonéré.

Exemption de la déduction des dépenses

• Les coûts opérationnels directement liés aux participations exonérées sont déductibles.
• Les gains en capital ou les dividendes sont imposables jusqu’à concurrence de ce montant.

La fiscalité des activités commerciales

• Toutes les activités commerciales d’une Soparfi sont soumises à l’impôt de droit commun.
• Certains types de revenus, tels que les revenus provenant de logiciels, de marques et de brevets, peuvent bénéficier d’avantages fiscaux.

Le véhicule d’investissement luxembourgeois Soparfi offre un cadre clair pour la planification fiscale internationale, car il est autorisé par diverses conventions fiscales internationales et directives européennes. Cette caractéristique unique en fait le type de structure de détention préféré à un fonds de gestion de patrimoine privé, en raison de sa clémence en termes d’application.

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Ces informations ne sont pas destinées à remplacer un conseil fiscal ou juridique individualisé. Nous vous suggérons de discuterétudie votre situation spécifique avec un conseiller fiscal ou juridique qualifié.