Una Soparfi lussemburghese è tecnicamente commerciale nella sua forma societaria piuttosto che societaria in base ai suoi obiettivi. È tipicamente usato come un veicolo d’investimento la cui attività principale consiste nel prendere partecipazioni in società lussemburghesi e di proprietà straniera.
Data la strutturazione strategica dell’impresa, una Soparfi lussemburghese permette alle società di approfittare della direttiva europea sulle società madri e figlie, per quanto riguarda i vantaggi dell’esenzione fiscale sui dividendi e le plusvalenze, a patto che siano soddisfatte determinate condizioni.
Principi di tassazione per un Lussemburgo Soparfi
- La costituzione di una Soparfi lussemburghese, con tutte le sue modifiche all’atto costitutivo, è soggetta a una tassa di registrazione di 75 euro.
- Una Soparfi lussemburghese è soggetta all’imposta sul reddito delle società, all’imposta municipale sulle imprese, nonché a contribuire al fondo di disoccupazione, il che si traduce in un’aliquota complessiva dell’imposta sul reddito del 24,94%.
- Una Soparfi lussemburghese è anche soggetta all’imposta sul patrimonio netto ad un tasso dello 0,5% sul valore patrimoniale netto della società.
- L’imposta sul patrimonio netto che supera i 500 milioni di euro è valutata con un’imposta sul patrimonio netto al tasso dello 0,05%.
- Si noti che le partecipazioni che si qualificano per l’esenzione di partecipazione sono anche esenti dall’imposta sul patrimonio netto.
- Le passività che finanziano le partecipazioni esenti dall’imposta sul patrimonio netto non sono deducibili dalla base dell’imposta sul patrimonio netto.
- Un’imposta minima sul patrimonio netto di 4.815 euro sarà applicata ogni anno a una Soparfi lussemburghese quando il suo bilancio è composto al 90% da immobilizzazioni, il totale dell’attivo del suo bilancio ammonta a 350.000 euro; altrimenti l’imposta minima sul patrimonio netto dipenderà dal totale del bilancio e varierà tra 535 e 32.100 euro.
Esenzione di partecipazione di un Soparfi lussemburghese
- Un’imposta estera sul reddito è comparabile se applicata ad un tasso di almeno l’8,5% su una base fiscale simile a quella del Lussemburgo.
- I dividendi distribuiti da una Soparfi saranno valutati con una ritenuta alla fonte del 15%.
- La ritenuta alla fonte può essere ridotta ai sensi delle disposizioni di un trattato fiscale applicabile o esentata ai sensi della ritenuta alla fonte nazionale può essere ridotta ai sensi delle disposizioni di un trattato fiscale applicabile o esentata ai sensi della ritenuta alla fonte nazionale.
- La ritenuta alla fonte può essere evitata con una strutturazione adeguata.
- Un azionista non residente di una Soparfi lussemburghesenon è soggetto alla tassazione delle plusvalenze sulla vendita delle sue azioni.
- La società madre residente sarà completamente tassabile.
- In linea di principio, un Soparfi è soggetto a tutte le imposte, ma i dividendi e i redditi derivanti dalla vendita di investimenti sono esenti da imposte, se si rispettano alcune condizioni.
- Le condizioni per le esenzioni fiscali sono delineate nel codice fiscale del Lussemburgo (art 166 LIR)
Per quanto riguarda l’imposta sul patrimonio netto, è permesso dedurre il reddito delle persone giuridiche e l’imposta municipale sul profitto. Sono esentati nel paese d’origine di una società madre:
- Dividendi ricevuti dalla filiale
- Attività residue ricevute in seguito alla liquidazione della filiale
- Plusvalenze realizzate sulla vendita della filiale
Una Soparfi lussemburghese può anche dedurre l’importo investito in una filiale dal suo patrimonio totale imponibile.
- Per quanto riguarda le ritenute d’acconto sui dividendi versati agli azionisti, una Soparfi può essere esentata da questi obblighi, senza alcun accertamento delle ritenute sull’attivo residuo della liquidazione concesso agli azionisti.
Condizioni di esenzione fiscale sul ricevimento di dividendi o guadagni di capitale
- Una Soparfi deve essere una società residente completamente tassabile del Lussemburgo.
- Il regime fiscale Soparfi è applicabile alle società di proprietà straniera con sede permanente nel Lussemburgo.
Condizioni per un affiliato o una filiale
- La partecipazione deve essere sostanziale; almeno il 10% del capitale sociale totale di una società affiliata o il prezzo totale di acquisizione dell’investimento dovrebbe essere almeno 1,2 milioni di euro o 6 milioni di euro per l’esenzione delle plusvalenze.
- Se una partecipazione ha titoli simili ma acquistati a prezzi diversi, il prezzo di acquisto può essere calcolato in base al metodo del costo medio ponderato.
- La partecipazione deve essere tenuta per almeno dodici mesi.
- L’affiliato deve essere una società residente completamente tassabile nel Lussemburgo, o deve essere una società con capitale sociale non lussemburghese che è completamente tassabile, corrispondente all’imposta sul reddito delle società, o deve essere uno stato membro residente dell’Unione Europea.
- La partecipazione deve essere realmente posseduta, il che significa che deve essere un impegno di acquisto non sarebbe sufficiente. Questo è applicabile anche se il precedente proprietario ha depositato i titoli presso un terzo.
Le conseguenze di una tassa sulla holding lussemburghese Soparfi
Esenzione fiscale dei dividendi
- I redditi detenuti dalle partecipazioni o i dividendi ricevuti sono completamente esenti da imposte.
- Un contribuente che ha guadagnato un profitto nel corso dell’anno beneficerà di un reddito imponibile ridotto. D’altra parte, se l’esercizio finisce in perdita, l’esenzione aumenta la perdita fiscale per quell’anno.
- La distribuzione dei dividendi non è vantaggiosa per una società che ha firmato un trattato fiscale con il Lussemburgo.
Guadagni di capitale non tassabili
- Le plusvalenze realizzate da un Soparfi non sono imponibili secondo il regolamento del 21 dicembre 2001.
- L’esenzione copre tutte le operazioni, compreso il trasferimento di proprietà, in particolare la vendita, la ricezione e lo scambio di titoli.
- Se una partecipazione è ottenuta attraverso uno scambio di titoli, solo l’importo delle plusvalenze sul valore di scambio sarà esente.
Esenzione sulla deduzione delle spese
- I costi operativi direttamente legati alle partecipazioni esenti sono deducibili.
- Le plusvalenze o i dividendi sono tassabili fino a questo importo.
Tassazione delle attività commerciali
- Tutte le attività commerciali di un Soparfi sono soggette all’imposta di diritto comune.
- Alcuni tipi di reddito, come il reddito da software, marchi e brevetti possono beneficiare di agevolazioni fiscali.
Il veicolo d’investimento lussemburghese Soparfi offre un quadro chiaro per la pianificazione fiscale internazionale, in quanto è consentito da vari trattati fiscali internazionali e direttive europee. Questa caratteristica unica lo rende il tipo di struttura di partecipazione preferito rispetto a un fondo di gestione patrimoniale privata, a causa della sua indulgenza in termini di applicazione.
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Queste informazioni non sono destinate a sostituire una specifica consulenza fiscale o legale personalizzata. Vi suggeriamo di discuss la vostra situazione specifica con un consulente fiscale o legale qualificato.
