Depuis le 1er janvier 2014, la nouvelle taxe sur la plus-value foncière a été mise en vigueur par l’autorité fiscale israélienne, et d’ici janvier 2022, une nouvelle taxe d’acquisition est entrée en vigueur. L’augmentation subséquente de la taxe d’achat oblige désormais les propriétaires multiples en Israël ainsi que les investisseurs étrangers à payer une taxe sur les gains en capital sur les investissements immobiliers résidentiels.

Taxe d’acquisition en Israël

• Les acheteurs, qu’il s’agisse d’un Israélien local ou d’un investisseur étranger, sont tenus de payer la taxe d’acquisition. Il existe toutefois une différence dans les taux de paiement en fonction de la citoyenneté et d’autres facteurs.
• Les principales catégories d’imposition des biens immobiliers sont les suivantes : propriétaire israélien d’un bien résidentiel unique, propriétaire non israélien faisant son aliya d’un bien résidentiel unique, propriétaire israélien de biens résidentiels multiples et propriétaire israélien non résident.
• En Israël, l’expression “propriétaire unique” désigne les personnes qui possèdent moins de 33 % d’une propriété initiale à l’intérieur ou à l’extérieur d’Israël.
• Un propriétaire multiple désigne les personnes qui possèdent plus de 33 % d’une propriété.
• Le taux de la taxe sur les achats en Israël est progressif et peut se situer entre 3,5% et 10%. Le taux exact dépendra de facteurs, notamment de la nature du bien immobilier, terrain, appartement ou tout autre bien immobilier israélien.

Estimation de la tranche d’imposition de l’acquisition

Propriétaire israélien d’une maison individuelle

• Les biens d’une valeur comprise entre 0 et 1 805 545 NIS sont soumis à une taxe d’achat de 0 %.
• Les biens d’une valeur comprise entre 1 805 545 et 2 141 605 NIS sont soumis à une taxe d’achat de 3,5 %.
• La valeur des biens de 2 141 605 à 5 526 070 NIS est soumise à une taxe d’achat de 5 %.
• Les biens d’une valeur comprise entre 5 526 070 et 18 416 900 NIS sont soumis à une taxe d’achat de 8 %.
• Les biens d’une valeur supérieure à 18 416 900 NIS sont soumis à une taxe d’achat de 10 %.

Propriétaire israélien de logements multiples et résident non israélien

• La valeur des biens de 0 à 5 525 070 est soumise à une taxe d’achat de 8%.
• Les biens d’une valeur supérieure à 5 525 070 euros sont soumis à une taxe d’achat de 10 %.

Non-Israéliens faisant leur aliya

• La valeur de la propriété de 0 à 1,902945 est soumise à une taxe d’achat de 0,5%.
• Les biens d’une valeur supérieure à 1.902.945 sont soumis à une taxe d’achat de 5%.

Réforme de la taxe sur l’amortissement des terrains en Israël pour 2022 à 2023

• Les vendeurs sont tenus de payer la taxe sur la plus-value foncière, qui fait référence aux gains en capital de la propriété résidentielle.
• Avant le 1er janvier 2014, en vertu de l’article 49b(1), toute personne, quelle que soit sa nationalité, peut être exonérée de l’impôt sur les plus-values lors de la vente d’un bien résidentiel, comme le prévoit la loi tous les quatre ans. Ceci est applicable quel que soit le nombre de propriétés résidentielles du propriétaire ou la durée de la propriété.
• Selon la section 49b(2), elle permet à tous les propriétaires de biens résidentiels uniques d’être exonérés de l’impôt sur les plus-values tous les dix-huit mois, pour autant que le propriétaire n’ait pas possédé ou hérité de plus d’un appartement quatre ans avant la vente effective.

Loi sur les arrangements avec Israël

La loi sur les arrangements a poussé à des réformes fiscales dans le cadre de l’amendement 76 de la loi sur la fiscalité immobilière qui a éliminé les sections 49b(1) et modifié 49b(2), ce qui a eu un impact significatif parmi les propriétaires de résidences de luxe. Cette loi était valable du 1er janvier 2014 à 2022.

Article 49b(2)

• L’exonération de la taxe sur la plus-value foncière est valable sur les premiers 4 495 000 NIS du prix de vente de la propriété.
• Les citoyens non israéliens ne peuvent bénéficier de l’exonération de l’impôt sur les plus-values.
• Les propriétaires uniques ou les citoyens non-israéliens faisant leur aliya peuvent demander une exonération de l’impôt sur les plus-values tous les 18 mois, indépendamment des propriétaires précédents.
• Un propriétaire unique doit détenir la propriété d’un bien pendant au moins 18 mois pour avoir droit à l’exonération.
• Un propriétaire israélien d’une propriété résidentielle unique peut bénéficier d’une exonération de l’impôt sur les plus-values s’il détient au moins 33 % ou moins de la propriété vendue.
• L’héritage de biens n’affectera pas la demande d’exonération de l’impôt sur les plus-values des biens possédés par les propriétaires de biens résidentiels individuels.

Article 48b(1)

• Depuis le 1er janvier 2014, une importante réduction linéaire de l’impôt peut être obtenue par les citoyens israéliens.
• Les citoyens non-israéliens ne peuvent pas bénéficier de réductions linéaires.
• Pendant la période de transition, l’impôt sur la plus-value foncière peut être calculé en divisant la valeur de la plus-value d’un bien au moment de la vente par le nombre d’années de détention du bien. Pour ce faire, il faut soustraire la plus-value antérieure au 1er janvier 2014 et n’imposer que la plus-value à partir du 1er janvier 2014 jusqu’à la date de la vente.
• Toute plus-value réalisée avant le 1er janvier 2014 sera exonérée, ce qui incitera le propriétaire à vendre dès que possible.

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Ces informations ne sont pas destinées à remplacer un conseil fiscal ou juridique individualisé. Nous vous suggérons de discuter votre situation spécifique avec un conseiller fiscal ou juridique qualifié.