Luksemburgas nodokļu iestādes 2015. gada 9. janvārī ir izdevušas apkārtrakstu, kurā skaidrots Luksemburgas komandītsabiedrību (LP) gūtā ienākuma nodokļu statuss. Ar apkārtrakstu Luksemburgas tiesību aktos tiek ieviesta AIFP direktīva (AIFMD), tādējādi izveidojot speciālo komandītsabiedrību (société en commandite spéciale, SCSp) un mainot parastai komandītsabiedrībai (société en commandite simple, SCS) piemērojamos korporatīvos un nodokļu tiesību aktus.
Luksemburgas komandītsabiedrību (LP) nodokļu režīms
Lai gan SCS un SCSp ir nodokļu ziņā pārredzamas vienības, tās nav pakļautas Luksemburgas uzņēmumu ienākuma nodoklim (UIN). Tomēr, ja viņi faktiski veic komercdarbību vai ja viņu darbība ir komerciāla rakstura, viņu uzņēmējdarbība var tikt uzskatīta par komercdarbību un tādējādi uz to var attiekties. Luksemburgas pašvaldības uzņēmējdarbības nodoklis (MBT), kas tiek iekasēts ar 6,75 % likmi Luksemburgas pilsētā), ja SCS vai SCSp galvenais partneris ir akciju sabiedrība, kurai pieder vismaz 5 % līdzdalības).
2013. gadā pieņemtais AIFP likums atviegloja komerciālās netīrības piemērošanu Luksemburgas komandītsabiedrībām. Līdz 2013. gadam minimālā partnerības daļa nebija obligāta prasība. Tādējādi, lai SCS ienākumi būtu komerciāli, pietika ar to, ka bija reģistrēts kā akciju sabiedrība.
Luksemburgas privātā kapitāla, riska ieguldījumu fondu un nekustamā īpašuma ieguldījumu fondu veicināšana
Alternatīvo ieguldījumu fondu nozare atzinīgi novērtēja AIFP likuma grozījumus, jo tie padarīja pievilcīgāku privātā kapitāla fondu, riska ieguldījumu fondu un nekustamāīpašuma fondu veidošanu kā Luksemburgas komandītsabiedrību, samazinot gadījumu skaitu, kad to ienākumiem tiktu piemērots MBT. Tomēr, tā kā to ieņēmumi varētu tikt aplikti ar MBT, ja veiksmīgi tiek veikta komercdarbība, nebija skaidrs, vai šī darbība jāklasificē kā komercdarbība vai kā privātā īpašuma pārvaldīšanas darbība, kas ir atbrīvota no MBT.
Piemērošana AIF, kas izveidoti kā Luksemburgas LP
Apkārtrakstā aplūkoti kritēriji, kas jāizmanto, lai nošķirtu komercdarbības pārvaldību no privātās mantas pārvaldības, atsaucoties uz Luksemburgas un Vācijas tiesu praksi. Saskaņā ar apkārtrakstu tas, vai SCS vai SCSp veic komercdarbību (vai ne), jānosaka katrā gadījumā atsevišķi, pamatojoties uz fonda individuālo ieguldījumu stratēģiju. Fonda aktīvu lielums un fakts, ka daži aktīvi pirms pārdošanas jāglabā tikai īsu laiku, ir svarīgi faktori, kas jāņem vērā, tomēr ir svarīgi atzīmēt, ka tie nav vienīgie faktori, kas jāņem vērā, nosakot, vai darbība ir uzskatāma par komerciālu saskaņā ar Luksemburgas nodokļu likumiem.
Regulētiem AIF nekad nepiemēro MBT, jo to nodokļu režīms paredz šādus atbrīvojumus, tostarp AIF, kas ir izveidoti kā SIF (specializētais ieguldījumu fonds), SICAV/SICAF vai SICAR (riska kapitāla ieguldījumu sabiedrība).
Tas attiecas arī uz AIF, kas atrodas ārpus Luksemburgas un kas saskaņā ar AIFP likumu ir atbrīvoti no Luksemburgas neto īpašuma nodokļa, MBT un CIT.
Attiecībā uz citiem AIF, uz kuriem attiecas AIFP likums, bet kurus neregulē SICAR, SIF vai UCI likums, nodokļu iestādes paskaidro, ka to darbība pēc definīcijas nav komercdarbība, ņemot vērā ieguldījumu prasības, kas tiem jāievēro, un pamatnostādnes, ko izdevušas nodokļu iestādes. Eiropas Drošības un tirgus iestāde. Tas nozīmē, ka AIF, kā tas definēts AIFP likumā, nekad nav pakļauts Luksemburgas MBT, izņemot gadījumus, kad galvenajam partnerim ir vismaz 5 % līdzdalība AIF, un tas nozīmē, ka šāda veida ieguldījumu instrumenta izveide ir atbrīvota no nodokļiem.
Damalion var palīdzēt jums uzsākt alternatīvo ieguldījumu fonda darbību Luksemburgā. Mēs sadarbojamies ar akreditētiem ekspertiem un bankām, lai palīdzētu jums savlaicīgi un par saprātīgām izmaksām izveidot ieguldījumu fondu. Sazinieties ar Damalion ekspertu, lai uzsāktu savu SLP ieguldījumu fondu.
