Η πολωνική κυβέρνηση ενέκρινε τροποποιήσεις του πολωνικού νόμου CIT (πολωνικός φόρος εισοδήματος εταιρειών). Ο πρωταρχικός στόχος των αλλαγών είναι να τροποποιηθούν οι κανόνες για τον φόρο εισοδήματος εταιρειών (CIT) και να εξαλειφθεί η ασάφεια στην ερμηνεία.
Οι σημαντικές αλλαγές του σχεδίου τροποποίησης του πολωνικού νόμου περί CIT περιλαμβάνουν τα εξής:
- Τροποποίηση και αναβολή της έναρξης ισχύος των κανόνων για τον ελάχιστο φόρο εισοδήματος
- Τροποποίηση των κανονισμών για τις εταιρείες που ελέγχονται από το εξωτερικό (CFC)
- Τροποποίηση των κανόνων σχετικά με τη φορολόγηση του εισοδήματος από αντιστροφή
- Τροποποιήσεις στον φόρο στην πηγή (WHT)
- Τροποποίηση των κανονισμών σχετικά με το κόστος χρηματοδότησης του χρέους
- Τροποποίηση της πολωνικής εταιρείας χαρτοφυλακίου (PSH)
- Τροποποίηση των κανόνων για την κατ’ αποκοπή φορολόγηση των εταιρικών κερδών
- Τροποποίηση του κανόνα σχετικά με τη διαδικασία επιστροφής του φόρου εισοδήματος από ακίνητα
- Τροποποίηση των κανόνων σχετικά με την υποχρέωση τεκμηρίωσης όσον αφορά τις συναλλαγές σε καταφύγια.
Οι τροποποιήσεις στην Πολωνία
Τροποποίηση και αναστολή όσον αφορά τον ελάχιστο φόρο εισοδήματος
Οι προτεινόμενες τροποποιήσεις προβλέπουν ότι οι κανόνες για τον ελάχιστο φόρο εισοδήματος θα ανασταλούν για ένα έτος. Θα αρχίσουν να εφαρμόζονται μόνο από το 2023. Επιπλέον, ο νομοθέτης προβλέπει αλλαγές στην κατασκευή του ίδιου του φόρου, ιδίως:
- Ο δείκτης κερδοφορίας θα αυξηθεί από 1% σε 2% και ταυτόχρονα θα αλλάξει η μέθοδος υπολογισμού του.
- Διάφοροι νέοι τύποι πληρωμών αποκλείονται για τους σκοπούς του υπολογισμού του δείκτη αποδοτικότητας.
- Προτείνεται τώρα η δυνατότητα επιλογής μεταξύ δύο εναλλακτικών τύπων για τον υπολογισμό της ελάχιστης φορολογικής βάσης (και στις δύο περιπτώσεις ο φορολογικός συντελεστής είναι 10%).
- Επιτρέπονται εξαιρέσεις για νέους τύπους οντοτήτων, π.χ. για μικρούς φορολογούμενους, για οντότητες που αποκτούν το μεγαλύτερο μέρος των εσόδων τους από ρυθμιζόμενες ιατρικές υπηρεσίες ή για φορολογούμενους των οποίων η κερδοφορία σε τουλάχιστον ένα από τα τρία προηγούμενα φορολογικά έτη ξεπέρασε το 2%.
Τροποποιήσεις των κανονισμών για τις εταιρείες που ελέγχονται από το εξωτερικό (CFC)
Το νέο σχέδιο υποβάλλει αλλαγές στους κανονισμούς για τις CFC, οι οποίες μπορεί να είναι κατάλληλες για τους φορολογικούς κατοίκους της Πολωνίας που κατέχουν ή ελέγχουν αλλοδαπές οντότητες. Προβλέπεται να εισαχθούν τα εξής:
- Ένα μέσο για τον αποκλεισμό της διπλής φορολόγησης στην περίπτωση κλιμακούμενων μερισμάτων σε πολυεπίπεδες δομές συμμετοχών. Αυτό το μέσο θα συνίσταται στη μείωση του φόρου επί του εισοδήματος της μητρικής CFC κατά το σχετικό μέρος του φόρου επί του εισοδήματος της θυγατρικής CFC.
- Αλλαγή της προϋπόθεσης της υψηλής κερδοφορίας της αλλοδαπής οντότητας σε σχέση με τα περιουσιακά της στοιχεία, καθώς οι προηγούμενοι κανονισμοί προκαλούσαν ζητήματα ερμηνείας.
- Το νέο σχέδιο απεικονίζει επίσης τον ορισμό της θυγατρικής.
Οι τροποποιήσεις των κανόνων για τη φορολόγηση του εισοδήματος από αντιστρεπτέα εισοδήματα
Σκοπός των προτεινόμενων λύσεων είναι, μεταξύ άλλων, να εξαλειφθούν οι αμφιβολίες που εγείρονται από την επιχειρηματική κοινότητα:
- Διευκρίνιση ότι η σχετική οντότητα για την οποία πραγματοποιούνται οι δαπάνες δεν έχει την καταστατική της έδρα ή την κεντρική της διοίκηση στην Πολωνία
- Διευκρίνιση της προϋπόθεσης σχετικά με το 50% του μερίσματος που παράγεται από μια συνδεδεμένη οντότητα και της προϋπόθεσης σχετικά με τη μεταφορά εσόδων σε άλλη οντότητα.
- Απλούστευση του όρου που αφορά την προτιμησιακή φορολόγηση στη χώρα κατοικίας, διαχείρισης, εγγραφής ή εγκατάστασης του ενδιαφερόμενου μέρους.
Τροποποιήσεις Σχετικά με τον φόρο στην πηγή (WHT)
Οι κύριες αλλαγές στο καθεστώς καταβολής και επιστροφής του WHT αφορούν την παράταση της ισχύος της δήλωσης του διοικητικού συμβουλίου μέχρι το τέλος του προβλεπόμενου φορολογικού έτους (επί του παρόντος μέχρι τρεις μήνες) και τον μετριασμό των προθεσμιών που σχετίζονται με τη δήλωση του διοικητικού συμβουλίου.
Τροποποιήσεις σχετικά με τους περιορισμούς του κόστους χρηματοδότησης του χρέους
Λεπτομερής ένδειξη ότι το υψηλότερο από τα 3 εκατ. ζλότυ ή το 30% των φορολογικών κερδών προ τόκων, φόρων, αποσβέσεων και αποσβέσεων (EBITDA) θα πρέπει να εφαρμοστεί ως ανώτατο όριο.
Εξαίρεση από τη μη έκπτωση των δαπανών χρηματοδότησης συνδεδεμένων μερών που συνδέονται με τις λεγόμενες κεφαλαιακές συναλλαγές, για παράδειγμα, για την απόκτηση μετοχών μη συνδεδεμένων οντοτήτων ή τη χρηματοδότηση χρέους που εγκρίθηκε από τράπεζες που εδρεύουν στην Ευρωπαϊκή Ένωση ή στον Ευρωπαϊκό Οικονομικό Χώρο.
Τροποποιήσεις στην πολωνική εταιρεία χαρτοφυλακίου (PSH)
Οι αλλαγές στην πολωνική εταιρεία χαρτοφυλακίου περιλαμβάνουν τα εξής:
- αύξηση της απαλλαγής από τον φόρο εισοδήματος από μερίσματα στο 100% (σήμερα 95%)
- χαλάρωση ορισμένων από τις προϋποθέσεις που απαιτούνται για να επωφεληθεί κανείς από το καθεστώς.
- Εισαγωγή νέου ορισμού της εγχώριας και της αλλοδαπής θυγατρικής.
Σκοπός όλων αυτών των αλλαγών είναι να δοθεί η δυνατότητα σε περισσότερες οντότητες από ό,τι πριν να επωφεληθούν από τις απαλλαγές εκμετάλλευσης.
Τροποποιήσεις στους νόμους για την κατ’ αποκοπή φορολόγηση των εσόδων των εταιρειών
Αλλαγές προβλέπονται επίσης στις διατάξεις για το εταιρικό εισόδημα με ενιαίο συντελεστή, γενικά γνωστό ως εσθονικό CIT. Ο νομοθέτης προτίθεται να:
- Τροποποίηση του τρόπου προσδιορισμού του εισοδήματος από μη επιχειρηματικές δαπάνες όταν τα περιουσιακά στοιχεία χρησιμοποιούνται για επιχειρηματικούς και άλλους μη επιχειρηματικούς σκοπούς
- Τροποποίηση της προθεσμίας για την υποβολή δήλωσης επιλογής για τη φορολόγηση του εισοδήματος των εταιρειών με κατ’ αποκοπή συντελεστή.
- Παρουσιάστε την προϋπόθεση για την εξάλειψη μιας φορολογικής υποχρέωσης για προκαταρκτική προσαρμογή.
- Τροποποίηση της προθεσμίας για την καταβολή του οφειλόμενου φόρου επί του εισοδήματος από τον μετασχηματισμό.
- Τροποποίηση της προθεσμίας για την καταβολή ενός κατ’ αποκοπήν συντελεστή επί των διανεμόμενων κερδών και των κερδών από κέρδη για την κάλυψη ζημιών και ενός κατ’ αποκοπήν συντελεστή επί των διανεμόμενων καθαρών κερδών.
Τροποποίηση του κανόνα σχετικά με τη διαδικασία επιστροφής του φόρου εισοδήματος από ακίνητα
Το νέο σχέδιο περιλαμβάνει σχέδιο απλούστευσης της μεθόδου επιστροφής του φόρου εισοδήματος από ακίνητα, με τη μη επιβολή της υποχρέωσης έκδοσης απόφασης επιστροφής φόρου σε περίπτωση που δεν υπάρχουν αμφιβολίες σχετικά με το ποσό της επιστροφής.
Τροποποίηση των κανόνων σχετικά με την υποχρέωση τεκμηρίωσης όσον αφορά τις “καταφύγιο συναλλαγές”
Το νέο σχέδιο αυξάνει το όριο τεκμηρίωσης για τις άμεσες και έμμεσες συναλλαγές σε φορολογικούς παραδείσους, γεγονός που θα καταστήσει λιγότερους φορολογούμενους αναγκαίους για την προετοιμασία τεκμηρίωσης.
- Για άμεσες συναλλαγές, το όριο αυξάνεται από 100.000 PLN σε 200.000 PLN.
- Για τις έμμεσες συναλλαγές, το κύριο όριο σημαντικότητας παραμένει στα 500.000 PLN, αλλά για τις χρηματοοικονομικές συναλλαγές και τις συναλλαγές με εμπορεύματα θα είναι 2,5 εκατομμύρια PLN.
- Επίσης, δίνεται περαιτέρω έμφαση στο ρόλο της δήλωσης ως επαρκούς για την επαλήθευση της υποχρέωσης τεκμηρίωσης
Οι περισσότερες από τις αλλαγές που προτείνονται στο σχέδιο νόμου πρόκειται να τεθούν σε ισχύ από την 1η Ιανουαρίου 2023.
Λόγω του ευρέος πεδίου εφαρμογής του νέου νόμου, οι εταιρείες θα πρέπει να αξιολογήσουν τις τρέχουσες και τις αναμενόμενες επενδύσεις στην Πολωνία και να διαμορφώσουν τις πιθανές επιπτώσεις του νόμου.
Για πρόσθετες πληροφορίες σχετικά με αυτή τη νέα πολωνική συμφωνία ή για βοήθεια σχετικά με την επένδυσή σας ή αν θέλετε να ιδρύσετε μια εταιρεία στην Πολωνία, μπορείτε να επικοινωνήσετε τώρα με τον εμπειρογνώμονα της Damalion.
