Правительство Польши утвердило поправки к польскому закону о CIT (польском налоге на прибыль корпораций). Основной целью изменений является модификация правил корпоративного подоходного налога (КПН) и устранение неоднозначности в толковании.
Существенные изменения в проекте поправок к польскому Закону о ЦИТ включают следующее:
- Изменение и отсрочка вступления в силу правил минимального подоходного налога
- Поправки к правилам о контролируемых иностранных компаниях (CFC)
- Поправка к правилам налогообложения “перевернутого” дохода
- Изменения в налоге у источника выплаты (WHT)
- Поправка к правилам по расходам на финансирование долга
- Поправка к польской холдинговой компании (PSH)
- Поправка к правилам налогообложения прибыли компании по фиксированной ставке
- Поправка к правилу о процессе возврата налога на доход от зданий
- Поправка к правилам об обязательстве документирования сделок с оговорками.
Поправки в Польше
Поправка и приостановление в отношении минимального налогового дохода
Согласно предложенным поправкам, действие правил минимального подоходного налога будет приостановлено на один год. Они начнут применяться только с 2023 года. Кроме того, законодатель предполагает изменения в конструкции самого налога, в частности:
- Индекс рентабельности будет увеличен с 1% до 2%, одновременно будет изменен метод его расчета.
- Для расчета коэффициента рентабельности исключаются различные новые виды платежей.
- Теперь предлагается возможность выбора между двумя альтернативными формулами для расчета минимальной налоговой базы (в обоих случаях ставка налога составляет 10%).
- Исключения разрешены для новых типов организаций, например, для малых налогоплательщиков, организаций, которые получают большую часть своих доходов от регулируемых медицинских услуг, или налогоплательщиков, рентабельность которых хотя бы в одном из трех предыдущих налоговых лет превышала 2%.
Поправки к правилам о контролируемых иностранных корпорациях (КИК)
В новом проекте представлены изменения в правилах CFC, которые могут быть уместны для польских налоговых резидентов, владеющих или контролирующих иностранные компании. Планируется внедрить следующее:
- Способ исключения двойного налогообложения в ситуации каскадирования дивидендов в многоуровневых холдинговых структурах. Этот способ будет заключаться в уменьшении налога на доход материнской КФУ на соответствующую часть налога на доход дочерней КФУ.
- Изменение предпосылки высокой доходности иностранной компании по отношению к ее активам, как это было в предыдущих правилах, вызвало вопросы толкования.
- Новый проект также иллюстрирует определение дочерней компании.
Поправки к правилам налогообложения перевернутого дохода
Цель предлагаемых решений – устранить сомнения, возникающие, в частности, у бизнес-сообщества:
- Уточнение, что применимая организация, для которой понесены расходы, не имеет зарегистрированного офиса или центрального управления в Польше
- Разъяснение условия, касающегося 50% дивидендов, полученных связанным предприятием, и условия, касающегося передачи выручки другому предприятию.
- Упрощение условия, касающегося льготного налогообложения в стране проживания, управления, регистрации или местонахождения соответствующей стороны.
Поправки О налоге у источника выплаты (НУВ)
Основные изменения в режиме уплаты и возврата WHT заключаются в продлении срока действия заявления правления до конца предоставленного налогового года (в настоящее время до трех месяцев) и смягчении сроков, связанных с заявлением правления.
Поправки, касающиеся ограничений расходов на финансирование долга
Подробное указание на то, что в качестве максимального порога должно применяться большее из двух значений: 3 млн злотых или 30% налоговой прибыли до вычета процентов, налогов, износа и амортизации (EBITDA).
Исключение из вычета расходов на финансирование связанных сторон, связанных с так называемыми операциями с капиталом, например, для приобретения акций несвязанных компаний или долгового финансирования, одобренного банками, расположенными в Европейском Союзе или Европейской экономической зоне.
Поправки к польской холдинговой компании (PSH)
Изменения в польской холдинговой компании включают следующее:
- увеличение до 100% (в настоящее время 95%) освобождения от уплаты налога на прибыль с дивидендов
- смягчение некоторых условий, необходимых для получения выгод от режима.
- Введение нового определения отечественной дочерней компании и иностранной дочерней компании.
Цель всех этих изменений заключается в том, чтобы дать возможность большему числу предприятий, чем раньше, воспользоваться освобождением от уплаты налога на владение.
Поправки к законам о налогообложении доходов компаний по фиксированной ставке
Предусмотрены также изменения в положениях о фиксированной ставке корпоративного дохода, известной как эстонский CIT. Законодатель намерен:
- Изменить способ определения дохода от некоммерческих расходов, когда активы используются для бизнеса и других некоммерческих целей
- Изменить крайний срок подачи уведомления о выборе метода налогообложения доходов компаний по фиксированной ставке.
- Проиллюстрируйте условие для погашения налогового обязательства по предварительной корректировке.
- Изменить срок уплаты налога, причитающегося с дохода от трансформации.
- Изменить предельный срок уплаты единой ставки на распределенный доход от прибыли и доход от прибыли для покрытия убытков и единой ставки на распределенный доход от чистой прибыли.
Поправка к правилу о процессе возврата налога на доход от зданий
Новый проект включает в себя план упрощения метода возврата налога на доход от зданий, путем отказа от обязанности выдавать решение о возврате налога при отсутствии сомнений в сумме возврата.
Поправка к правилам об обязательстве документирования в отношении “оазисных сделок”
Новый проект повышает лимит документации для прямых и косвенных сделок с налоговыми убежищами, что приведет к уменьшению числа налогоплательщиков, которым необходимо готовить документацию.
- Для прямых операций лимит увеличивается со 100 000 злотых до 200 000 злотых.
- Для косвенных сделок основной предел существенности остается на уровне 500 000 злотых, но для финансовых и товарных сделок он составит 2,5 миллиона злотых.
- Также делается дополнительный акцент на роли заявления как достаточного основания для проверки документального обязательства
Большинство изменений, предложенных в законопроекте, должны вступить в силу с 1 января 2023 года.
В связи с широкой сферой действия нового закона компаниям следует оценить текущие и предполагаемые инвестиции в Польше и смоделировать возможное влияние закона.
Для получения дополнительной информации об этой новой польской сделке или помощи в отношении ваших инвестиций или если вы хотите открыть компанию в Польше, свяжитесь с вашим экспертом Damalion прямо сейчас.
