Уряд Польщі схвалив зміни до польського закону про податок на прибуток підприємств (CIT) . Основною метою змін є зміна правил оподаткування прибутку підприємств (CIT) та усунення двозначності в тлумаченні.
Серед суттєвих змін проекту поправок до польського закону про податок на прибуток громадян є наступне:
- Внесення змін та відстрочка набрання чинності правилами оподаткування мінімального доходу
- Внесення змін до положень про компанії з іноземним контролем (CFC)
- Зміни до правил оподаткування перевернутих доходів
- Зміни податку, що утримується (WHT)
- Внесення змін до нормативів витрат на боргове фінансування
- Поправка до польської холдингової компанії (PSH)
- Зміни до правил оподаткування прибутку підприємств за єдиною ставкою
- Внесення змін до норми про порядок відшкодування податку на доходи від будівель
- Внесення змін до правил щодо обов’язковості документального оформлення транзакцій у притулку.
Поправки в Польщі
Зміна та призупинення щодо мінімального податку на дохід
Запропоновані поправки передбачають, що положення про мінімальний податок на прибуток буде призупинено на один рік. Вони почнуть діяти лише з 2023 року. Крім того, законодавець передбачає зміни в конструкції самого податку, зокрема:
- Показник рентабельності буде збільшено з 1% до 2% і водночас змінено методику його розрахунку.
- Для розрахунку коефіцієнта рентабельності виключаються різні нові види платежів.
- Тепер пропонується вибрати одну з двох альтернативних формул для розрахунку мінімальної податкової бази (в обох випадках ставка податку становить 10%).
- Звільнення дозволено для нових типів суб’єктів господарювання, наприклад, малих платників податків, суб’єктів господарювання, які отримують більшу частину свого доходу від регульованих медичних послуг, або платників податків, прибутковість яких принаймні в одному з попередніх трьох податкових років перевищувала 2%.
Поправки до положень про корпорації, контрольовані іноземними державами (CFC)
Новий проект вносить зміни до правил CFC, які можуть підійти податковим резидентам Польщі , які володіють або контролюють іноземні організації. Планується запровадити:
- Засіб виключення подвійного оподаткування в ситуації каскадних дивідендів у багаторівневих холдингових структурах. Цей засіб складатиметься зі зменшення податку на прибуток від материнської КІК на відповідну частину податку на прибуток дочірньої КІК.
- Зміна передумови про високу прибутковість іноземної організації щодо її активів у попередніх нормах спричинила проблеми з тлумаченням.
- Новий проект також ілюструє визначення дочірнього підприємства.
Зміни до правил оподаткування перевернутих доходів
Метою запропонованих рішень є зняття сумнівів, які викликають бізнес-спільнота, серед іншого:
- Пояснення щодо того, що відповідна організація, для якої понесені витрати, не має зареєстрованого офісу чи центрального управління в Польщі
- Роз’яснення умови щодо 50% дивідендів, отриманих пов’язаною особою, та умови щодо передачі доходу іншій організації.
- Спрощення умови щодо пільгового оподаткування в країні резиденції, управління, реєстрації або місцезнаходження відповідної сторони.
Поправки щодо податку, що утримується (WHT)
Основні зміни в режимі виплати та відшкодування WHT полягають у подовженні терміну дії заяви правління до кінця зазначеного податкового року (наразі до трьох місяців) і пом’якшенні термінів, пов’язаних із заявою правління.
Зміни щодо обмежень вартості боргового фінансування
Детальна вказівка на те, що в якості максимального порогу слід застосовувати 3 мільйони злотих або 30% податкового прибутку до вирахування відсотків, податків, амортизації та амортизації (EBITDA).
Виняток із невирахування витрат на фінансування пов’язаних сторін, пов’язаних із так званими капітальними операціями, наприклад, для придбання акцій непов’язаних організацій або боргового фінансування, схваленого банками, розташованими в Європейському Союзі чи Європейській економічній зоні.
Зміни до польської холдингової компанії (PSH)
Зміни в польській холдинговій компанії включають наступне:
- збільшення звільнення від сплати дивідендів до 100% (наразі 95%)
- послаблення деяких умов, необхідних для отримання вигоди від режиму.
- Введення нового визначення внутрішньої дочірньої компанії та іноземної дочірньої компанії.
Мета всіх цих змін полягає в тому, щоб дозволити більшій кількості суб’єктів господарювання, ніж раніше, отримати вигоду від звільнення від оподаткування.
Зміни до законів щодо єдиного оподаткування доходів підприємств
Зміни також передбачені в положеннях про корпоративний дохід за фіксованою ставкою, загальновідомий як естонський CIT. Законодавець має намір:
- Змінити спосіб визначення доходу від негосподарських витрат, коли активи використовуються для бізнесу та інших некомерційних цілей
- Змінити граничний термін подання повідомлення про вибір оподаткування доходів компаній за єдиною ставкою.
- Проілюструйте умову погашення податкового зобов’язання для попереднього коригування.
- Змінити граничний термін сплати податку на прибуток від перетворення.
- Внести зміни до строку сплати єдиної ставки розподіленого прибутку та доходу з прибутку для покриття збитків та єдиної ставки розподіленого чистого прибутку.
Внесення змін до норми про порядок відшкодування податку на доходи від будівель
У новому проекті передбачено спростити порядок відшкодування податку на дохід від будівель, не встановлюючи обов’язку видавати рішення про відшкодування податку за відсутності сумнівів щодо суми відшкодування.
Поправка до правил щодо обов’язковості документування щодо «угод у притулку»
Новий проект підвищує ліміт документації для прямих і непрямих транзакцій податкових гаваней, що призведе до того, що менше платників податків буде потрібно готувати документацію.
- Для прямих операцій ліміт збільшується зі 100 000 до 200 000 злотих.
- Для непрямих операцій основний ліміт суттєвості залишається на рівні 500 000 злотих, але для фінансових і товарних операцій він становитиме 2,5 млн злотих.
- Існує також додатковий наголос на ролі заяви як достатньої для перевірки документального зобов’язання
Більшість змін, запропонованих у законопроекті, мають набути чинності з 1 січня 2023 року.
Через широку сферу дії нового закону компанії повинні оцінити поточні та очікувані інвестиції в Польщі та змоделювати ймовірні наслідки закону.
Щоб отримати додаткову інформацію щодо цієї нової польської угоди або отримати допомогу щодо ваших інвестицій або якщо ви хочете створити компанію в Польщі, зв’яжіться зі своїм експертом Damalion зараз .
