ממשלת פולין אישרה תיקונים לחוק CIT הפולני (מס הכנסה של חברות פולנית) . המטרה העיקרית של השינויים היא לשנות את כללי מס הכנסה (CIT) ולבטל אי בהירות בפרשנות.
השינויים המשמעותיים של טיוטת התיקון לחוק CIT הפולני כוללים את הדברים הבאים:
- תיקון ודחיית כניסתם לתוקף של כללי מס הכנסה מינימום
- תיקון התקנות על חברות בשליטה זרה (CFC)
- תיקון כללי מיסוי הכנסה מעוותת
- שינויים בניכוי מס במקור (WHT)
- תיקון תקנות עלויות מימון חוב
- תיקון לחברת האחזקות הפולנית (PSH)
- תיקון כללי המיסוי בשיעור אחיד על רווחי החברה
- תיקון הלכת הליך החזר מס על הכנסה מבניינים
- תיקון כללי חובת התיעוד לגבי עסקאות מקלט.
התיקונים בפולין
תיקון והשעיה לגבי ההכנסה המינימלית ממס
התיקונים המוצעים טוענים כי כללי מס הכנסה מינימליים יושעו למשך שנה. הם יתחילו להגיש בקשה רק משנת 2023. כמו כן, צופה המחוקק שינויים בבניית המס עצמו, בעיקר:
- מדד הרווחיות יועלה מ-1% ל-2% ובמקביל תשתנה שיטת חישובו.
- סוגים חדשים שונים של תשלומים אינם נכללים לצורך חישוב יחס הרווחיות.
- כעת מוצעת אפשרות לבחור בין שתי נוסחאות חלופיות לחישוב בסיס המס המינימלי (בשני המקרים שיעור המס הוא 10%).
- פטורים מורשים לסוגים חדשים של גופים, למשל נישומים קטנים, גופים המניבים את רוב הכנסותיהם משירותים רפואיים מוסדרים, או נישומים שרווחיותם לפחות באחת משלוש שנות המס הקודמות עלתה על 2%.
תיקונים לתקנות על תאגידים בשליטה זרה (CFCs)
הטיוטה החדשה מגישה שינויים בתקנות CFC, שעשויות להתאים לתושבי מס פולנים המחזיקים בישויות זרות או שולטים בהן. מתוכנן להציג את הדברים הבאים:
- אמצעי להחריג מיסוי כפול במצב של דיבידנדים מדורגים במבני החזקה רב-שכבתיים. אמצעי זה יכלול הפחתת המס על הכנסה מה-CFC האם בחלק המתייחס של המס על ההכנסה של CFC של החברה הבת.
- שינוי בהנחת הרווחיות הגבוהה של ישות החוץ בהתייחס לנכסיו שכן התקנות הקודמות גרם לבעיות פרשנות.
- הטיוטה החדשה ממחישה גם את ההגדרה של חברת בת.
התיקונים לכללי מיסוי הכנסה מעוותת
מטרת הפתרונות המוצעים היא לבטל את הספקות שמעוררים הקהילה העסקית בין היתר:
- הבהרה כי לישות הרלוונטית שעבורה נוצרות העלויות אין המשרד הרשום או המינהל המרכזי שלה בפולין
- הבהרת התנאי בדבר 50% מהדיבידנד שהפיק גורם קשור והתנאי להעברת הכנסות לגוף אחר.
- פישוט התנאי הנוגע למיסוי מועדף במדינת התושבות, הניהול, הרישום או המיקום של הצד הרלוונטי.
תיקונים בנושא ניכוי מס במקור (WHT)
השינויים העיקריים במשטר התשלום וההחזר של WHT הם על ידי הארכת תוקפו של הצהרת דירקטוריון הנהלה עד לתום שנת מס מסופקת (כיום עד שלושה חודשים) והפחתת מועדים הקשורים להצהרת דירקטוריון ההנהלה.
תיקונים הנוגעים להגבלת עלויות מימון החוב
אינדיקציה מפורטת שיש ליישם את הגבוה ביותר של PLN3m או 30% מהרווחים ממס לפני ריבית, מסים, פחת והפחתות (EBITDA) כסף מקסימלי.
חריגה מאי ניכוי של עלויות מימון של צד קשור הקשורות למה שנקרא עסקאות הון, למשל, עבור רכישות של מניות של ישויות לא קשורות או מימון חוב שאושר על ידי בנקים היושבים באיחוד האירופי או באזור הכלכלי האירופי.
תיקונים לחברת האחזקות הפולנית (PSH)
השינויים בחברת האחזקות הפולנית כוללים את הדברים הבאים:
- הגדלת פטור הדיבידנד WHT ל-100% (כיום 95%)
- הקלה בחלק מהתנאים הנדרשים כדי ליהנות מהמשטר.
- הצגת הגדרה חדשה של חברת בת מקומית וחברת בת זרה.
מטרת כל השינויים הללו היא לאפשר ליותר גופים מבעבר ליהנות מהחזקת פטורים.
תיקונים בחוקי מיסוי בשיעור אחיד על הכנסות החברה
שינויים צפויים גם בהוראות לגבי הכנסה תאגידית בתעריף אחיד, המכונה בדרך כלל CIT אסטונית. המחוקק מתכוון:
- שנה את האופן שבו נקבעת הכנסה מהוצאות לא עסקיות כאשר נכסים משמשים למטרות עסקיות ולמטרות אחרות שאינן עסקיות
- לשנות את המועד להגשת הודעת בחירה להכנסות חברות מס בשיעור אחיד.
- הדגימו את התנאי לסילוק חבות מס להתאמה מקדימה.
- תקן את המועד לתשלום המס המגיע על ההכנסה מהשינוי.
- תקן את המועד לתשלום תעריף אחיד על הכנסת רווח מחולקת והכנסה מרווח לכיסוי הפסדים ושיעור אחיד על הכנסת רווח נקי מחולקת.
תיקון הלכת הליך החזר מס על הכנסה מבניינים
הטיוטה החדשה כוללת תכנית לפישוט שיטת החזרי מס על הכנסה מבניינים, על ידי אי חיוב במתן החלטת החזר מס בהיעדר ספקות לגבי גובה ההחזר.
תיקון כללי חובת התיעוד בגין “עסקאות מקלט”
הטיוטה החדשה מעלה את מגבלת התיעוד לעסקאות במקלט מס ישיר ועקיף, מה שיגרום לפחות משלמי מסים להזדקק להכנת תיעוד.
- עבור עסקאות ישירות, המגבלה עולה מ-PLN 100,000 ל-PLN 200,000.
- עבור עסקאות עקיפות, מגבלת המהותיות העיקרית נותרה על 500,000 PLN, אך עבור עסקאות פיננסיות וסחורות היא תהיה 2.5 מיליון PLN.
- יש גם דגש נוסף על תפקיד ההצהרה כמספיק לאימות חובת התיעוד
רוב השינויים המוצעים בטיוטת החקיקה אמורים להיכנס לתוקף החל מה-1 בינואר 2023.
בשל ההיקף הרחב של החוק החדש, חברות צריכות להעריך השקעות נוכחיות וצפויות בפולין ועל מנת להדגים את ההשפעות הסבירות של החוק.
למידע נוסף המכבד את העסקה הפולנית החדשה הזו או לעזרה בנוגע להשקעה שלך או אם אתה רוצה להקים חברה בפולין, בוא נמשיך וצור קשר עם המומחה שלך בדמאליון עכשיו .
