पोलिश सरकार ने पोलिश सीआईटी अधिनियम (पोलिश कॉर्पोरेट आयकर) में संशोधन को मंजूरी दे दी है। परिवर्तनों का प्राथमिक उद्देश्य कॉर्पोरेट आयकर (सीआईटी) नियमों को संशोधित करना और व्याख्या में अस्पष्टता को समाप्त करना है।
पोलिश सीआईटी अधिनियम में संशोधन के मसौदे के महत्वपूर्ण परिवर्तनों में निम्नलिखित शामिल हैं:
- न्यूनतम आयकर नियमों के बल में प्रवेश का संशोधन और स्थगन
- विदेशी नियंत्रित कंपनियों (सीएफसी) पर नियमों में संशोधन
- फ़्लिप आय के कराधान पर नियमों में संशोधन
- विदहोल्डिंग टैक्स (WHT) में संशोधन
- ऋण वित्तपोषण लागत पर विनियमों में संशोधन
- पॉलिश होल्डिंग कंपनी (PSH) में संशोधन
- कंपनी के मुनाफे के फ्लैट दर कराधान पर नियमों में संशोधन
- भवनों से होने वाली आय पर कर वापसी की प्रक्रिया पर नियम में संशोधन
- हेवन लेनदेन के संबंध में प्रलेखन दायित्व पर नियमों में संशोधन।
पोलैंड में संशोधन
न्यूनतम कर आय के संबंध में संशोधन और निलंबन
प्रस्तावित संशोधन प्रस्तुत करते हैं कि न्यूनतम आयकर नियमों को एक वर्ष के लिए निलंबित कर दिया जाएगा। वे केवल 2023 से आवेदन करना शुरू करेंगे। इसके अलावा, विधायक विशेष रूप से कर के निर्माण में बदलाव की उम्मीद करता है:
- प्रॉफिटेबिलिटी इंडेक्स को 1% से बढ़ाकर 2% किया जाएगा और साथ ही इसकी गणना के तरीके में भी बदलाव किया जाएगा।
- लाभप्रदता अनुपात गणना के उद्देश्य से विभिन्न नए प्रकार के भुगतानों को बाहर रखा गया है।
- न्यूनतम कर आधार की गणना करने के लिए अब दो वैकल्पिक सूत्रों के बीच चयन करने का एक विकल्प प्रस्तावित है (दोनों ही मामलों में कर की दर 10% है)।
- छूट नए प्रकार की संस्थाओं के लिए अधिकृत हैं, उदाहरण के लिए, छोटे करदाता, ऐसी संस्थाएं जो अपने राजस्व का अधिकांश हिस्सा विनियमित चिकित्सा सेवाओं से प्राप्त करती हैं, या करदाता जिनकी पिछले तीन कर वर्षों में से कम से कम एक में लाभप्रदता 2% से अधिक हो गई है।
विदेशी नियंत्रित निगमों (सीएफसी) पर विनियमों में संशोधन
नया मसौदा सीएफ़सी विनियमों में परिवर्तन प्रस्तुत करता है, जो पोलिश कर निवासियों के लिए उपयुक्त हो सकता है जो विदेशी संस्थाओं के स्वामी या नियंत्रण करते हैं। निम्नलिखित को पेश करने की योजना है:
- बहु-स्तरीय होल्डिंग संरचनाओं में कैस्केडिंग लाभांश की स्थिति में दोहरे कराधान को बाहर करने का एक साधन। इसका मतलब सहायक सीएफ़सी की आय पर कर के संबंधित हिस्से से मूल सीएफ़सी से आय पर कर को कम करना शामिल होगा।
- पिछले विनियमों के रूप में अपनी संपत्ति के संदर्भ में विदेशी इकाई की उच्च लाभप्रदता के आधार में परिवर्तन ने व्याख्या के मुद्दों का कारण बना।
- नया मसौदा एक सहायक कंपनी की परिभाषा को भी दर्शाता है।
फ़्लिप आय के कराधान पर नियमों में संशोधन
प्रस्तावित समाधानों का उद्देश्य अन्य बातों के अलावा व्यापारिक समुदाय द्वारा उठाए गए संदेहों को दूर करना है:
- स्पष्टीकरण कि लागू इकाई जिसके लिए लागतें खर्च की गई हैं उसका पोलैंड में पंजीकृत कार्यालय या केंद्रीय प्रशासन नहीं है
- संबंधित इकाई द्वारा उत्पन्न लाभांश के 50% से संबंधित शर्त और किसी अन्य इकाई को राजस्व के हस्तांतरण से संबंधित शर्त का स्पष्टीकरण।
- निवास, प्रबंधन, पंजीकरण, या लागू पार्टी के स्थान के देश में अधिमान्य कराधान से संबंधित शर्त का सरलीकरण।
विदहोल्डिंग टैक्स (WHT) पर संशोधन
WHT पे-एंड-रिफंड व्यवस्था में मुख्य परिवर्तन एक प्रबंधन बोर्ड के बयान की वैधता को एक प्रदान किए गए कर वर्ष के अंत तक (वर्तमान में तीन महीने तक) और प्रबंधन बोर्ड के बयान से जुड़ी समय सीमा को कम करके है।
ऋण वित्तपोषण लागतों की सीमाओं से संबंधित संशोधन
एक विस्तृत संकेत है कि ब्याज, कर, मूल्यह्रास, और परिशोधन (ईबीआईटीडीए) से पहले पीएलएन3एम या कर आय का 30% अधिकतम सीमा के रूप में लागू किया जाना चाहिए।
तथाकथित पूंजी लेनदेन से संबद्ध संबंधित पक्ष वित्तपोषण लागतों की गैर-कटौती से अपवाद, उदाहरण के लिए, असंबंधित संस्थाओं के शेयरों के अधिग्रहण या यूरोपीय संघ या यूरोपीय आर्थिक क्षेत्र में बैठे बैंकों द्वारा अनुमोदित ऋण वित्तपोषण के लिए।
पॉलिश होल्डिंग कंपनी (PSH) में संशोधन
पोलिश होल्डिंग कंपनी में निम्नलिखित परिवर्तन शामिल हैं:
- लाभांश WHT छूट को 100% तक बढ़ाना (वर्तमान में 95%)
- शासन से लाभ उठाने के लिए आवश्यक कुछ शर्तों में ढील देना।
- घरेलू सहायक और विदेशी सहायक की एक नई परिभाषा का परिचय।
इन सभी परिवर्तनों का उद्देश्य पहले की तुलना में अधिक संस्थाओं को छूट प्राप्त करने में सक्षम बनाना है।
कंपनी के राजस्व के फ्लैट-दर कराधान पर कानूनों में संशोधन
आम तौर पर एस्टोनियाई सीआईटी के रूप में जानी जाने वाली फ्लैट-रेट कॉर्पोरेट आय के प्रावधानों में भी बदलाव की परिकल्पना की गई है। विधायक का इरादा है:
- गैर-व्यावसायिक व्यय से आय निर्धारित करने के तरीके को संशोधित करें जब संपत्ति का उपयोग व्यवसाय और अन्य गैर-व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किया जाता है
- एक फ्लैट दर के आधार पर कर कंपनियों की आय के लिए चुनाव का नोटिस दाखिल करने की समय सीमा को संशोधित करें।
- प्रारंभिक समायोजन के लिए कर देयता को समाप्त करने की शर्त का उदाहरण दें।
- परिवर्तन से होने वाली आय पर देय कर के भुगतान की समय सीमा में संशोधन करें।
- वितरित लाभ आय पर एक फ्लैट दर के भुगतान के लिए समय सीमा में संशोधन करें और नुकसान को कवर करने के लिए लाभ से आय और वितरित शुद्ध लाभ आय पर एक फ्लैट दर में संशोधन करें।
भवनों से होने वाली आय पर कर वापसी की प्रक्रिया पर नियम में संशोधन
नए मसौदे में इमारतों से होने वाली आय पर टैक्स रिफंड के तरीके को सरल बनाने की योजना शामिल है, जिसमें रिफंड की राशि के बारे में संदेह के अभाव में टैक्स रिफंड के फैसले को जारी करने की बाध्यता नहीं है।
“हेवन लेनदेन” के संबंध में प्रलेखन दायित्व पर नियमों में संशोधन
नया मसौदा प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष टैक्स हेवन लेनदेन के लिए दस्तावेज़ीकरण सीमा बढ़ाता है, जिससे कम करदाताओं को दस्तावेज़ तैयार करने की आवश्यकता होगी।
- प्रत्यक्ष लेनदेन के लिए, सीमा PLN 100,000 से PLN 200,000 तक बढ़ जाती है।
- अप्रत्यक्ष लेनदेन के लिए, मुख्य भौतिकता सीमा PLN 500,000 पर बनी हुई है, लेकिन वित्तीय और कमोडिटी लेनदेन के लिए यह PLN 2.5 मिलियन होगी।
- दस्तावेज़ीकरण दायित्व को सत्यापित करने के लिए पर्याप्त के रूप में बयान की भूमिका पर भी जोर दिया गया है
मसौदा कानून में प्रस्तावित अधिकांश बदलाव 1 जनवरी 2023 से लागू होंगे।
नए कानून के व्यापक दायरे के कारण, कंपनियों को पोलैंड में वर्तमान और प्रत्याशित निवेशों का मूल्यांकन करना चाहिए और कानून के संभावित प्रभावों का मॉडल तैयार करना चाहिए।
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