波兰政府已批准对波兰企业所得税法（波兰企业所得税）的修正案。 更改的主要目的是修改企业所得税 (CIT) 规则并消除解释中的歧义。
波兰企业所得税法修正案草案的重大变化包括：
- 最低所得税规则的修改和推迟生效
- 外国控制公司（CFC）条例的修订
- 翻转收入征税规则修正案
- 预扣税 (WHT) 的修改
- 修改债务融资成本规定
- 波兰控股公司 (PSH) 修正案
- 修改公司利润统一税率征税规则
- 修改建筑物所得退税程序规定
- 修改有关避风港交易的文件义务规则。
波兰的修正案
关于最低税收收入的修改和暂停
拟议的修正案提出，最低所得税规则将暂停一年。 他们只会从 2023 年开始申请。 此外，立法者预计税收本身的结构会发生变化，尤其是：
- 盈利指数将从1%提高到2%，同时改变计算方法。
- 出于计算盈利率的目的，不包括各种新类型的付款。
- 现在建议在两个替代公式之间进行选择，以计算最低税基（在这两种情况下，税率均为 10%）。
- 对新类型的实体（例如小型纳税人、大部分收入来自受监管的医疗服务的实体或在前三个纳税年度中至少一个纳税年度的盈利能力超过 2% 的纳税人）授权豁免。
外国控制公司 (CFC) 法规修正案
新草案提交了对 CFC 法规的修改，这可能适用于拥有或控制外国实体的波兰税务居民。 计划引入以下内容：
- 在多层次控股结构中分红级联情况下排除双重征税的一种手段。 这将包括通过子公司 CFC 收入税的相关部分来减少来自母公司 CFC 的收入税。
- 外国实体参照其资产作为先前规定的高盈利性前提的变化引起了解释问题。
- 新草案还阐明了子公司的定义。
翻转所得征税规则的修订
提议的解决方案的目的是消除商界提出的疑虑，其中包括：
- 澄清产生费用的适用实体在波兰没有注册办事处或中央管理机构
- 澄清有关实体产生的 50% 股息的条件以及有关将收入转移至另一实体的条件。
- 简化适用方居住国、管理国、注册国或所在地的税收优惠条件。
预扣税 (WHT) 修正案
预扣税支付和退款制度的主要变化是将管理委员会声明的有效期延长至规定的纳税年度结束（目前最长三个月），并缩短与管理委员会声明相关的截止日期。
关于债务融资成本限制的修正
详细说明应将 300 万兹罗提或 30% 的利息、税项、折旧和摊销前税收收入 (EBITDA) 中的较高者作为最高门槛。
与所谓的资本交易相关的关联方融资成本不可扣除的例外情况，例如，收购非关联实体的股份或由位于欧盟或欧洲经济区的银行批准的债务融资。
波兰控股公司 (PSH) 修正案
波兰控股公司的变化包括：
- 股息预提税豁免增加到 100%（目前为 95%）
- 放宽从该制度中受益所需的一些条件。
- 引入境内子公司和境外子公司的新定义。
所有这些变化的目的是使比以前更多的实体能够从持有豁免中受益。
对公司收入统一税率征税法的修订
关于统一费率公司收入的规定（通常称为爱沙尼亚企业所得税）也预计会发生变化。 立法者打算：
- 修改资产用于经营和其他非经营目的时的非经营性支出收入的确定方式
- 修改以统一税率对公司收入征税的提交选举通知的截止日期。
- 说明取消初步调整的纳税义务的条件。
- 修改改造所得应纳税款的缴纳期限。
- 修改分配利润收入和利润收入的统一费率支付期限，以弥补亏损和分配的净利润收入的统一费率。
修改建筑物所得退税程序规定
新草案包括一项简化建筑物收入退税方法的计划，在没有对退税金额存在疑问的情况下，不强制要求发布退税决定。
关于“避险交易”的文件义务规则的修订
新草案提高了直接和间接避税天堂交易的文件限制，这将减少需要准备文件的纳税人。
- 对于直接交易，限额从 100,000 兹罗提增加到 200,000 兹罗提。
- 对于间接交易，主要实质性限制仍为 500,000 兹罗提，但对于金融和商品交易，则为 250 万兹罗提。
- 还进一步强调声明的作用足以验证文件义务
立法草案中提出的大部分修改将于 2023 年 1 月 1 日生效。
由于新法律的范围广泛，公司应评估在波兰的当前和预期投资，并模拟法律可能产生的影响。
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