폴란드 정부 는 폴란드 법인세법(Polish Corporate Income Tax) 에 대한 수정안을 승인했습니다. 변경 사항의 주요 목적은 법인세(CIT) 규칙을 수정하고 해석의 모호성을 제거하는 것입니다.
폴란드 법인세법 개정안의 중요한 변경 사항은 다음과 같습니다.
- 최저소득세법 시행령 개정 및 연기
- 외국지배기업(CFC) 규정 개정
- 반전소득 과세규정 개정
- 원천징수세(WHT) 수정
- 채무자금조달비용에 관한 규정 개정
- 폴란드 지주회사(PSH) 개정
- 회사 이익의 정액 과세에 관한 규칙 개정
- 건물 소득에 대한 세금 환급 절차에 관한 규칙 개정
- 피난처 거래에 관한 문서화 의무에 관한 규칙의 개정.
폴란드 수정안
최저세액에 관한 개정 및 정지
제안된 수정안은 최소 소득세 규정이 1년 동안 유예된다는 내용을 담고 있습니다. 2023년부터 적용되기 시작합니다. 또한 입법자는 특히 다음과 같은 세금 자체 구성의 변화를 예상합니다.
- 수익성 지수는 기존 1%에서 2%로 상향되며 산정 방식도 변경된다.
- 수익성 비율 계산을 위해 다양한 새로운 유형의 지불은 제외됩니다.
- 이제 최소 과세 기준을 계산하기 위해 두 가지 대체 공식 중에서 선택하는 옵션이 제안되었습니다(두 경우 모두 세율은 10%임).
- 새로운 유형의 법인(예: 소규모 납세자, 규제 대상 의료 서비스에서 수입의 대부분을 차지하는 법인 또는 이전 3개 과세 연도 중 적어도 하나의 수익성이 2%를 초과한 납세자)에 대해 면제가 허용됩니다.
외국지배기업(CFC)에 대한 규정 개정
새 초안은 CFC 규정에 대한 변경 사항을 제출하며, 이는 외국 법인을 소유하거나 통제하는 폴란드 납세자에게 적합할 수 있습니다. 다음을 도입할 예정입니다.
- 다단계 보유 구조에서 계단식 배당의 상황에서 이중 과세를 배제하는 수단. 이는 자회사 CFC의 소득에 대한 세금의 관련 부분에 의해 모회사 CFC의 소득에 대한 세금을 줄이는 것으로 구성됩니다.
- 종전 규정에 따라 외국법인의 자산 대비 수익성이 높다는 전제의 변경으로 해석상의 문제가 발생하였다.
- 새 초안은 자회사의 정의도 보여줍니다.
반전소득 과세규정 개정
제안된 솔루션의 목적은 무엇보다도 비즈니스 커뮤니티에서 제기한 의심을 없애는 것입니다.
- 비용이 발생하는 해당 법인이 폴란드 에 등록 사무소 또는 중앙 관리 기관이 없다는 명시
- 관련 기업이 창출한 배당금의 50%에 관한 조건과 다른 기업으로의 수익 이전 조건에 대한 설명.
- 해당 당사자의 거주지, 관리, 등록 또는 소재지 국가에서 우대 과세에 관한 조건의 간소화.
원천징수세(WHT)에 대한 개정
WHT 지불 및 환불 제도의 주요 변경 사항은 관리 위원회 명세서의 유효 기간을 제공된 과세 연도(현재 최대 3개월)까지 연장하고 관리 위원회 명세서와 관련된 마감일을 완화하는 것입니다.
부채금융비용 한도에 관한 개정
300만 PLN 또는 이자, 세금, 감가상각 및 상각 전 세금 수입의 30%(EBITDA) 중 더 높은 금액이 최대 임계값으로 적용되어야 한다는 자세한 표시.
예를 들어, 유럽 연합 또는 유럽 경제 지역에 소재한 은행이 승인한 관련 없는 법인의 주식 취득 또는 부채 융자와 같은 소위 자본 거래와 관련된 특수 당사자 자금 조달 비용의 비공제 예외.
폴란드 지주회사(PSH) 개정
폴란드 지주회사 의 변경 사항은 다음과 같습니다.
- 배당금 WHT 면제를 100%로 증가(현재 95%)
- 체제의 혜택을 받기 위해 필요한 일부 조건의 완화.
- 국내 자회사 및 해외 자회사의 새로운 정의 도입.
이러한 모든 변경의 목적은 이전보다 더 많은 기업이 면제를 받을 수 있도록 하는 것입니다.
회사 수익의 정액 과세에 관한 법률 개정
일반적으로 에스토니아 법인세(Estonian CIT)로 알려진 고정 기업 소득에 대한 조항에도 변화가 예상됩니다. 입법자는 다음을 수행합니다.
- 자산이 사업 및 기타 비사업 목적으로 사용될 때 비사업 비용 수입이 결정되는 방식 수정
- 고정세율 기준으로 과세 회사 소득에 대한 선택 통지서 제출 기한을 수정합니다.
- 예비 조정에 대한 납세 의무 소멸 조건을 설명합니다.
- 전환 소득에 대한 세금 납부 기한을 수정합니다.
- 손실을 보전하기 위해 분배 이익 소득 및 이익 소득에 대한 고정 비율 및 분배 순이익 소득에 대한 고정 비율의 지급 기한을 수정합니다.
건물 소득에 대한 세금 환급 절차에 관한 규칙 개정
새 초안에는 환급액에 대한 의심이 없는 한 세금 환급 결정을 내릴 의무를 부과하지 않고 건물 소득에 대한 세금 환급 방법을 단순화하는 계획이 포함되어 있습니다.
“피난처 거래”에 관한 문서화 의무에 관한 규칙 개정
새 초안은 직접 및 간접 조세 피난처 거래에 대한 문서 한도를 높여 문서를 준비하는 데 필요한 납세자의 수를 줄입니다.
- 직접 거래의 경우 한도가 PLN 100,000에서 PLN 200,000로 증가합니다.
- 간접 거래의 경우 주요 중요성 한도는 PLN 500,000로 유지되지만 금융 및 상품 거래의 경우 PLN 250만이 됩니다.
- 문서화 의무를 확인하기에 충분하다는 진술의 역할에 대한 추가 강조도 있습니다.
법안 초안에 제안된 대부분의 변경 사항은 2023년 1월 1일부터 발효됩니다.
새로운 법률의 광범위한 범위로 인해 기업은 폴란드에 대한 현재 및 예상 투자를 평가하고 법률의 가능한 영향을 모델링해야 합니다.
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