A lengyel kormány jóváhagyta a lengyel társaságiadó-törvény (lengyel társasági adó) módosításait. A módosítások elsődleges célja a társasági adó (CIT) szabályainak módosítása és az értelmezési bizonytalanságok megszüntetése.
A lengyel pénzforgalmi törvény módosítási tervezetének jelentős változásai a következők:
- A minimális jövedelemadóra vonatkozó szabályok módosítása és hatálybalépésének elhalasztása
- A külföldi irányítás alatt álló társaságokra (CFC) vonatkozó szabályozás módosítása
- Az átváltott jövedelmek adóztatására vonatkozó szabályok módosítása
- A forrásadó (WHT) módosításai
- Az adósságfinanszírozási költségekről szóló rendeletek módosítása
- A lengyel holdingtársaság (PSH) módosítása
- A társasági nyereség átalányadózás szabályainak módosítása
- Az épületekből származó jövedelemadó visszatérítési eljárására vonatkozó szabály módosítása
- A menedékügyletekre vonatkozó dokumentációs kötelezettségre vonatkozó szabályok módosítása.
A lengyelországi módosítások
A jövedelemadó-minimummal kapcsolatos módosítás és felfüggesztés
A javasolt módosítások szerint a minimális jövedelemadóra vonatkozó szabályokat egy évre felfüggesztik. Ezek csak 2023-tól lennének alkalmazandók. Ezen túlmenően a jogalkotó változásokkal számol magának az adónak a felépítésében, különösen:
- A jövedelmezőségi indexet 1%-ról 2%-ra emelik, és ezzel egyidejűleg a kiszámításának módszere is megváltozik.
- A jövedelmezőségi mutató kiszámítása során különböző új típusú kifizetéseket nem vesznek figyelembe.
- Most egy olyan lehetőséget javasolnak, amely a minimális adóalap kiszámítására szolgáló két alternatív képlet közül választhat (mindkét esetben az adókulcs 10%).
- A mentességeket új típusú szervezetek számára engedélyezik, pl. kis adóalanyok, olyan szervezetek, amelyek bevételük nagy részét szabályozott egészségügyi szolgáltatásokból szerzik, vagy olyan adóalanyok, amelyek nyereségessége az előző három adóév legalább egyikében meghaladta a 2%-ot.
A külföldi irányítás alatt álló vállalatokra (CFC-k) vonatkozó rendeletek módosítása
Az új tervezet a CFC-szabályok módosításait nyújtja be, amelyek megfelelőek lehetnek azon lengyel adóügyi illetőségű személyek számára, akik külföldi jogalanyokat birtokolnak vagy irányítanak. A tervek szerint a következőket vezetik be:
- A kettős adóztatás kizárásának eszköze a többszintű holdingstruktúrákban a kaszkád osztalékok esetében. Ez azt jelenti, hogy az anyavállalat CFC jövedelmére kivetett adót csökkentik a leányvállalat CFC jövedelmére kivetett adó vonatkozó részével.
- A külföldi jogalany magas jövedelmezőségére vonatkozó feltétel megváltozása az eszközeihez képest, mivel a korábbi szabályozás értelmezési problémákat okozott.
- Az új tervezet a leányvállalat fogalmát is szemlélteti.
Az átváltott jövedelmek adóztatására vonatkozó szabályok módosításai
A javasolt megoldások célja többek között az üzleti közösség által felvetett kételyek eloszlatása:
- Annak tisztázása, hogy az alkalmazandó jogalany, amelynél a költségek felmerültek, nem Lengyelországban rendelkezik bejegyzett székhellyel vagy központi ügyintézéssel.
- A kapcsolt vállalkozás által termelt osztalék 50%-ára vonatkozó feltétel és a bevétel más vállalkozásnak történő átadására vonatkozó feltétel pontosítása.
- A kedvezményes adóztatásra vonatkozó feltétel egyszerűsítése az érintett fél lakóhelye, ügyvezetése, nyilvántartásba vétele vagy székhelye szerinti országban.
Módosítások A forrásadóról (WHT)
A WHT-fizetési és -visszatérítési rendszer főbb változásai a vezetői nyilatkozat érvényességének meghosszabbítása az adott adóév végéig (jelenleg legfeljebb három hónap) és a vezetői nyilatkozattal kapcsolatos határidők enyhítése.
Az adósságfinanszírozási költségek korlátozására vonatkozó módosítások
Részletes jelzés, hogy a 3 millió PLN vagy a kamatok, adók, értékcsökkenés és amortizáció előtti adózott eredmény (EBITDA) 30%-a közül a magasabbat kell alkalmazni maximális küszöbértékként.
Kivétel az úgynevezett tőkeügyletekhez kapcsolódó kapcsolt felek finanszírozási költségeinek levonhatatlansága alól, például nem kapcsolt vállalkozások részvényeinek megszerzése vagy az Európai Unióban vagy az Európai Gazdasági Térségben székhellyel rendelkező bankok által jóváhagyott adósságfinanszírozás esetén.
A lengyel holdingtársaság (PSH) módosításai
A lengyel holdingot érintő változások a következők:
- az osztalék WHT-mentességének 100%-ra történő emelése (jelenleg 95%)
- a rendszer igénybevételéhez szükséges feltételek némelyikének enyhítése.
- A belföldi leányvállalat és a külföldi leányvállalat új meghatározásának bevezetése.
Mindezen változtatások célja, hogy a korábbinál több gazdálkodó szervezet részesülhessen a birtoklás alóli mentességben.
A társasági bevételek átalányadózásáról szóló törvények módosítása
Változásokat terveznek a társasági átalányjövedelemre vonatkozó rendelkezésekben is, amelyeket általában észtországi CIT-ként ismerünk. A jogalkotó szándéka:
- Módosítsa a nem üzleti jellegű kiadásokból származó jövedelem meghatározásának módját, amikor az eszközöket üzleti és egyéb nem üzleti célokra használják.
- Módosítja a társaságok jövedelmének átalányadózás szerinti megadóztatására vonatkozó választási nyilatkozat benyújtásának határidejét.
- Mutassa be az előzetes korrekcióra vonatkozó adókötelezettség megszűnésének feltételét.
- Módosítja az átalakulásból származó jövedelem után fizetendő adó megfizetésének határidejét.
- A felosztott nyereségből származó jövedelem és a veszteségek fedezésére szolgáló nyereségből származó jövedelem után fizetendő átalányösszeg, valamint a felosztott nettó nyereségből származó jövedelem után fizetendő átalányösszeg határidejének módosítása.
Az épületekből származó jövedelemadó visszatérítési eljárására vonatkozó szabály módosítása
Az új tervezetben szerepel egy olyan tervezet, amely egyszerűsíteni kívánja az építményadó visszatérítésének módszerét azáltal, hogy nem írja elő az adó-visszatérítési határozat kiadásának kötelezettségét, ha a visszatérítés összegével kapcsolatban kétségek merülnek fel.
A “menedékhelyi ügyletek” dokumentációs kötelezettségére vonatkozó szabályok módosítása
Az új tervezet megemeli a közvetlen és közvetett adóparadicsomi ügyletek dokumentációs határát, így kevesebb adóalanynak kell majd dokumentációt készítenie.
- A közvetlen tranzakciók esetében a limit 100 000 PLN-ről 200 000 PLN-re emelkedik.
- A közvetett tranzakciók esetében a fő lényegességi határ továbbra is 500 000 PLN, de a pénzügyi és árutranzakciók esetében 2,5 millió PLN lesz.
- További hangsúlyt kap a nyilatkozat szerepe, amely elegendő a dokumentációs kötelezettség ellenőrzéséhez.
A jogszabálytervezetben javasolt változások többsége 2023. január 1-jén lép hatályba.
Az új törvény széles alkalmazási köre miatt a vállalatoknak értékelniük kell a jelenlegi és várható lengyelországi beruházásaikat, és a törvény valószínűsíthető hatásainak modellezése érdekében.
Ha további információt szeretne kapni az új lengyel üzletről, vagy segítséget szeretne kapni a befektetésével kapcsolatban, vagy ha Lengyelországban szeretne céget alapítani, akkor lépjen kapcsolatba a Damalion szakértőjével.
