Guvernul polonez a aprobat modificări la legea poloneză privind impozitul pe profit (impozitul polonez pe profit). Obiectivul principal al modificărilor este de a modifica normele privind impozitul pe profit (ISC) și de a elimina ambiguitățile de interpretare.
Modificările semnificative ale proiectului de modificare a Legii poloneze privind CIT includ următoarele:
- Modificarea și amânarea intrării în vigoare a normelor privind impozitul pe venitul minim
- Modificarea reglementărilor privind societățile controlate din străinătate (CFC)
- Modificarea normelor de impozitare a veniturilor obținute prin răsturnare de fonduri
- Modificări ale reținerii la sursă (WHT)
- Modificarea reglementărilor privind costurile de finanțare a datoriilor
- Modificarea holdingului polonez (PSH)
- Modificarea normelor privind impozitarea forfetară a profiturilor societăților comerciale
- Modificarea normei privind procesul de restituire a impozitului pe veniturile din clădiri
- Modificarea normelor privind obligația de documentare în ceea ce privește tranzacțiile din paradis.
Modificările din Polonia
Modificare și suspendare privind venitul minim garantat
Modificările propuse prevăd că normele privind impozitul pe venitul minim vor fi suspendate timp de un an. Acestea ar începe să se aplice abia din 2023. În plus, legiuitorul anticipează schimbări în construcția impozitului în sine, în special:
- Indicele de rentabilitate va fi majorat de la 1% la 2% și, în același timp, va fi modificată metoda de calcul a acestuia.
- Diverse tipuri noi de plăți sunt excluse în scopul calculării ratei de rentabilitate.
- În prezent, se propune o opțiune de a alege între două formule alternative pentru a calcula baza minimă de impozitare (în ambele cazuri, rata de impozitare este de 10%).
- Sunt autorizate scutiri pentru noi tipuri de entități, de exemplu, contribuabili mici, entități care își obțin majoritatea veniturilor din servicii medicale reglementate sau contribuabili a căror rentabilitate a depășit 2% în cel puțin unul dintre cei trei ani fiscali anteriori.
Modificări ale reglementărilor privind societățile controlate din străinătate (CFC)
Noul proiect prezintă modificări ale reglementărilor CFC, care pot fi adecvate pentru rezidenții fiscali polonezi care dețin sau controlează entități străine. Se intenționează să se introducă următoarele:
- Un mijloc de excludere a dublei impozitări în situația dividendelor în cascadă în structurile de holdinguri pe mai multe niveluri. Acest mijloc va consta în reducerea impozitului pe venitul CFC-mamă cu partea aferentă a impozitului pe venitul filialei CFC.
- O modificare a premisei de rentabilitate ridicată a entității străine în raport cu activele sale, deoarece reglementările anterioare au cauzat probleme de interpretare.
- Noul proiect ilustrează, de asemenea, definiția unei filiale.
Modificările aduse normelor de impozitare a veniturilor obținute prin răsturnare de fonduri
Scopul soluțiilor propuse este, printre altele, de a elimina îndoielile ridicate de comunitatea de afaceri:
- Clarificarea faptului că entitatea aplicabilă pentru care sunt suportate costurile nu are sediul social sau administrația centrală în Polonia
- Clarificarea condiției privind 50% din dividendele generate de o entitate afiliată și a condiției privind transferul de venituri către o altă entitate.
- Simplificarea condiției referitoare la impozitarea preferențială în țara de reședință, de administrare, de înregistrare sau de localizare a părții în cauză.
Modificări privind reținerea la sursă a impozitului (WHT)
Principalele modificări aduse regimului de plată și rambursare a impozitului pe profit sunt extinderea valabilității unei declarații a consiliului de administrație până la sfârșitul unui an fiscal prevăzut (în prezent, până la trei luni) și reducerea termenelor asociate cu declarația consiliului de administrație.
Modificări privind limitarea costurilor de finanțare a datoriilor
O indicație detaliată conform căreia ar trebui să se aplice ca prag maxim cel mai mare dintre 3 milioane PLN sau 30% din profitul fiscal înainte de dobânzi, impozite, depreciere și amortizare (EBITDA).
Excepție de la nedeductibilitatea costurilor de finanțare a părților afiliate la așa-numitele tranzacții de capital, de exemplu, pentru achizițiile de acțiuni ale unor entități neafiliate sau pentru finanțarea datoriilor aprobate de bănci cu sediul în Uniunea Europeană sau în Spațiul Economic European.
Modificări ale holdingului polonez (PSH)
Modificările din cadrul holdingului polonez includ următoarele:
- o creștere a scutirii de impozit pe dividende la 100% (în prezent 95%)
- relaxarea unora dintre condițiile necesare pentru a beneficia de acest regim.
- Introducerea unei noi definiții a filialelor naționale și a filialelor străine.
Scopul tuturor acestor modificări este de a permite unui număr mai mare de entități decât până acum să beneficieze de scutirile de deținere.
Modificări la legile privind impozitarea forfetară a veniturilor companiilor
De asemenea, se preconizează modificări ale dispozițiilor privind venitul forfetar al societăților comerciale, cunoscut în general sub denumirea de CIT estonian. Legiuitorul intenționează să:
- Modificarea modului în care se determină venitul din cheltuielile care nu sunt legate de afaceri atunci când activele sunt utilizate în scopuri comerciale și în alte scopuri care nu sunt legate de afaceri
- Modificarea termenului limită pentru depunerea unei notificări privind alegerea de a impozita veniturile societăților pe baza unei rate forfetare.
- Ilustrați condiția de stingere a unei obligații fiscale pentru o ajustare preliminară.
- Modificarea termenului de plată a impozitului datorat pentru veniturile obținute din transformare.
- Modificarea termenului de plată a unei rate forfetare pentru veniturile din profit distribuit și veniturile din profit pentru acoperirea pierderilor și a unei rate forfetare pentru veniturile din profitul net distribuit.
Modificarea normei privind procesul de restituire a impozitului pe veniturile din clădiri
Noul proiect include un plan de simplificare a metodei de rambursare a impozitului pe venitul din clădiri, prin faptul că nu mai impune obligația de a emite o decizie de rambursare a impozitului în cazul în care nu există îndoieli cu privire la valoarea rambursării.
Modificare privind normele referitoare la obligația de documentare în ceea ce privește “tranzacțiile paradis”
Noul proiect ridică limita de documentare pentru tranzacțiile cu paradisuri fiscale directe și indirecte, ceea ce va face ca mai puțini contribuabili să fie nevoiți să pregătească documentația.
- Pentru tranzacțiile directe, limita crește de la 100.000 PLN la 200.000 PLN.
- Pentru tranzacțiile indirecte, limita principală de semnificație rămâne la 500 000 PLN, dar pentru tranzacțiile financiare și de mărfuri va fi de 2,5 milioane PLN.
- De asemenea, se pune un accent suplimentar pe rolul declarației ca fiind suficientă pentru a verifica obligația de documentare
Majoritatea modificărilor propuse în proiectul de lege urmează să intre în vigoare de la 1 ianuarie 2023.
Având în vedere domeniul de aplicare extins al noii legi, societățile ar trebui să evalueze investițiile actuale și anticipate în Polonia și să modeleze impactul probabil al legii.
Pentru informații suplimentare privind acest nou acord polonez sau pentru ajutor în ceea ce privește investiția dumneavoastră sau dacă doriți să înființați o companie în Polonia, contactați acum expertul Damalion.
