De Poolse regering heeft wijzigingen van de Poolse wet op de vennootschapsbelasting goedgekeurd. Het hoofddoel van de wijzigingen is de regels inzake vennootschapsbelasting (CIT) te wijzigen en onduidelijkheid bij de interpretatie weg te nemen.
De belangrijkste wijzigingen in de ontwerp-wijziging van de Poolse wet op de geldtransporten zijn de volgende:
- Wijziging en uitstel van de inwerkingtreding van de minimumvoorschriften inzake inkomstenbelasting
- Wijziging van de regelgeving inzake ondernemingen in buitenlandse handen (CFC)
- Wijziging van de regels inzake de belasting op geflipte inkomsten
- Wijzigingen van de bronbelasting (WHT)
- Wijziging van de regelgeving inzake kosten van schuldfinanciering
- Wijziging van de Poolse holding (PSH)
- Wijziging van de regels inzake de forfaitaire vaststelling van de vennootschapswinsten
- Wijziging van de regel inzake de procedure voor de teruggaaf van de belasting op inkomsten uit gebouwen
- Wijziging van de regels inzake de documentatieplicht met betrekking tot transacties in havens.
De wijzigingen in Polen
Wijziging en schorsing met betrekking tot de minimumbelastingopbrengsten
De voorgestelde wijzigingen houden in dat de regels inzake minimuminkomstenbelasting gedurende een jaar worden opgeschort. Zij zouden pas vanaf 2023 van toepassing zijn. Bovendien voorziet de wetgever wijzigingen in de constructie van de belasting zelf, met name:
- De rentabiliteitsindex wordt verhoogd van 1% tot 2% en tegelijkertijd wordt de methode voor de berekening ervan gewijzigd.
- Voor de berekening van de rentabiliteitsratio worden verschillende nieuwe soorten betalingen buiten beschouwing gelaten.
- Er wordt nu een optie voorgesteld om te kiezen tussen twee alternatieve formules om de minimale belastinggrondslag te berekenen (in beide gevallen bedraagt het belastingtarief 10%).
- Er worden vrijstellingen toegestaan voor nieuwe soorten entiteiten, bijvoorbeeld kleine belastingplichtigen, entiteiten die het merendeel van hun inkomsten uit gereglementeerde medische diensten halen, of belastingplichtigen wier winstgevendheid in ten minste een van de drie voorgaande belastingjaren meer dan 2% bedroeg.
Wijzigingen in de regelgeving inzake ondernemingen onder buitenlandse controle (CFK’s)
Het nieuwe ontwerp brengt wijzigingen aan in de CFC-regelgeving, die van toepassing kunnen zijn op Poolse belastingplichtigen die eigenaar zijn van of zeggenschap hebben over buitenlandse entiteiten. Het is de bedoeling het volgende in te voeren:
- Een middel om dubbele belastingheffing in de situatie van cascade-dividenden in meerlagige holdingstructuren uit te sluiten. Dit betekent dat de belasting op het inkomen van de moeder-CFC wordt verminderd met het overeenkomstige deel van de belasting op het inkomen van de dochter-CFC.
- Een wijziging in het uitgangspunt van hoge winstgevendheid van de buitenlandse entiteit in verhouding tot haar activa, zoals de vorige verordeningen interpretatieproblemen veroorzaakten.
- Het nieuwe ontwerp illustreert ook de definitie van een dochteronderneming.
De wijzigingen van de regels inzake de belasting op geflipte inkomsten
De voorgestelde oplossingen zijn onder meer bedoeld om de twijfels van het bedrijfsleven weg te nemen:
- Verduidelijking dat de entiteit waarvoor de kosten zijn gemaakt, haar statutaire zetel of centrale administratie niet in Polen heeft.
- Verduidelijking van de voorwaarde betreffende 50% van het door een gelieerde entiteit gegenereerde dividend en de voorwaarde betreffende de overdracht van inkomsten aan een andere entiteit.
- Vereenvoudiging van de voorwaarde betreffende preferentiële belastingen in het land van verblijf, beheer, registratie of vestiging van de toepasselijke partij.
Wijzigingen betreffende de bronbelasting (WHT)
De belangrijkste wijzigingen in de regeling voor de betaling en terugbetaling van de WHT bestaan erin dat de geldigheid van een bestuurdersverklaring wordt verlengd tot het einde van een bepaald belastingjaar (thans tot drie maanden) en dat de termijnen in verband met de bestuurdersverklaring worden versoepeld.
Wijzigingen betreffende beperkingen van de kosten van schuldfinanciering
Een gedetailleerde aanwijzing dat het hoogste bedrag van 3 miljoen PLN of 30% van de fiscale winst vóór rente, belastingen, afschrijvingen en amortisatie (EBITDA) als maximumdrempel moet worden toegepast.
Uitzondering op de niet-aftrekbaarheid van financieringskosten van verbonden partijen in verband met zogenaamde kapitaaltransacties, bijvoorbeeld voor de verwerving van aandelen van niet-verbonden entiteiten of schuldfinanciering goedgekeurd door banken die in de Europese Unie of de Europese Economische Ruimte gevestigd zijn.
Wijzigingen in de Poolse holding (PSH)
De veranderingen in de Poolse holding omvatten het volgende:
- een verhoging van de vrijstelling van dividendbelasting tot 100% (momenteel 95%)
- versoepeling van sommige voorwaarden om voor de regeling in aanmerking te komen.
- Invoering van een nieuwe definitie van een binnenlandse dochteronderneming en een buitenlandse dochteronderneming.
Het doel van al deze wijzigingen is om meer entiteiten dan voorheen in aanmerking te laten komen voor bedrijfsvrijstellingen.
Wijziging van de wetten op de forfaitaire belasting van bedrijfsinkomsten
Ook worden wijzigingen overwogen in de bepalingen inzake forfaitaire vennootschapsinkomsten, algemeen bekend als de Estse CIT. De wetgever wil:
- Wijziging van de wijze waarop inkomsten uit niet-zakelijke uitgaven worden bepaald wanneer activa worden gebruikt voor zakelijke en andere niet-zakelijke doeleinden
- Wijziging van de termijn voor het indienen van een kennisgeving van keuze om de inkomsten van vennootschappen forfaitair te belasten.
- Illustreer de voorwaarde voor het tenietgaan van een belastingschuld voor een voorlopige correctie.
- Wijziging van de termijn voor de betaling van de belasting die verschuldigd is over de inkomsten uit de omzetting.
- Wijziging van de termijn voor de betaling van een vast tarief op uitgekeerde winstinkomsten en inkomsten uit winst ter dekking van verliezen en een vast tarief op uitgekeerde nettowinstinkomsten.
Wijziging van de regel inzake de procedure voor de teruggaaf van de belasting op inkomsten uit gebouwen
Het nieuwe ontwerp omvat een plan om de methode voor teruggaaf van belasting op inkomsten uit gebouwen te vereenvoudigen, door niet de verplichting op te leggen om een besluit tot teruggaaf van belasting te nemen wanneer er geen twijfel bestaat over het bedrag van de teruggaaf.
Wijziging van de regels inzake de documentatieverplichting met betrekking tot “paradijstransacties”.
Het nieuwe ontwerp verhoogt de documentatiegrens voor transacties in directe en indirecte belastingparadijzen, waardoor minder belastingplichtigen documentatie zullen moeten opstellen.
- Voor directe transacties stijgt de limiet van 100.000 PLN naar 200.000 PLN.
- Voor indirecte transacties blijft de belangrijkste materialiteitsgrens 500.000 PLN, maar voor financiële en grondstoffentransacties wordt deze 2,5 miljoen PLN.
- Er wordt ook meer nadruk gelegd op de rol van de verklaring als voldoende om de documentatieverplichting te verifiëren.
De meeste van de in de ontwerp-wetgeving voorgestelde wijzigingen moeten op 1 januari 2023 in werking treden.
Wegens het ruime toepassingsgebied van de nieuwe wet moeten ondernemingen hun huidige en verwachte investeringen in Polen evalueren om de waarschijnlijke gevolgen van de wet te modelleren.
Voor meer informatie over deze nieuwe Poolse deal of hulp bij uw investering of als u een bedrijf in Polen wilt oprichten, kunt u nu contact opnemen met uw Damalion-expert.
