Den polske regering har godkendt ændringer til den polske CIT-lov (Polish Corporate Income Tax). Det primære formål med ændringerne er at ændre reglerne for selskabsskat og fjerne tvetydige fortolkninger.
De væsentligste ændringer i udkastet til ændring af den polske pengetransportlov omfatter følgende:
- Ændring og udsættelse af ikrafttrædelsen af reglerne om minimumsindkomstskat
- Ændring af bestemmelserne om udenlandsk kontrollerede selskaber (CFC)
- Ændring af reglerne om beskatning af omvendt indkomst
- Ændringer af kildeskat (WHT)
- Ændring af forordningerne om gældsfinansieringsomkostninger
- Ændring af det polske holdingselskab (PSH)
- Ændring af reglerne om fast beskatning af selskabsoverskud
- Ændring af reglen om proceduren for tilbagebetaling af skat på indkomst af bygninger
- Ændring af reglerne om dokumentationspligt i forbindelse med havnetransaktioner.
Ændringerne i Polen
Ændring og suspension vedrørende minimumsskatteindtægten
De foreslåede ændringer indebærer, at reglerne om minimumsindkomstskat suspenderes i et år. De vil først begynde at gælde fra 2023. Desuden forventer lovgiveren ændringer i selve afgiftsstrukturen, især:
- Rentabilitetsindekset vil blive forhøjet fra 1 % til 2 %, og samtidig vil metoden til beregning heraf blive ændret.
- Forskellige nye typer betalinger er udelukket fra beregningen af rentabilitetsgraden.
- Der foreslås nu en mulighed for at vælge mellem to alternative formler til beregning af minimumsskattegrundlaget (i begge tilfælde er skattesatsen 10 %).
- Der gives dispensation til nye typer af enheder, f.eks. små skatteydere, enheder, der henter størstedelen af deres indtægter fra regulerede medicinske tjenesteydelser, eller skatteydere, hvis rentabilitet i mindst et af de tre foregående skatteår oversteg 2 %.
Ændringer af bestemmelserne om udenlandsk kontrollerede selskaber (CFC’er)
Det nye udkast indeholder ændringer af CFC-bestemmelserne, som kan være hensigtsmæssige for polske skatteborgere, der ejer eller kontrollerer udenlandske enheder. Det er planlagt at indføre følgende:
- Et middel til at udelukke dobbeltbeskatning i tilfælde af kaskadeudbytte i holdingstrukturer på flere niveauer. Denne metode består i at reducere skatten på indkomst fra moder-CFC’en med den tilsvarende del af skatten på indkomsten fra datter-CFC’en.
- En ændring af forudsætningen om den udenlandske enheds høje rentabilitet i forhold til dens aktiver, som de tidligere bestemmelser gav anledning til fortolkningsproblemer.
- Det nye udkast illustrerer også definitionen af et datterselskab.
Ændringerne af reglerne om beskatning af vendt indkomst
Formålet med de foreslåede løsninger er bl.a. at fjerne den tvivl, som erhvervslivet har rejst:
- Præcisering af, at den enhed, for hvilken omkostningerne er afholdt, ikke har sit vedtægtsmæssige hjemsted eller sin centrale administration i Polen
- Præcisering af betingelsen vedrørende 50 % af det udbytte, der genereres af en tilknyttet virksomhed, og betingelsen vedrørende overførsel af indtægter til en anden virksomhed.
- Forenkling af betingelsen om præferencebeskatning i det land, hvor den pågældende part er bosat, ledet, registreret eller har hjemsted.
Ændringer vedrørende kildeskat (WHT)
De vigtigste ændringer af ordningen for betaling og tilbagebetaling af WHT består i at forlænge gyldigheden af en bestyrelseserklæring til udgangen af et givet skatteår (i øjeblikket op til tre måneder) og at afbøde de frister, der er forbundet med bestyrelseserklæringen.
Ændringer vedrørende begrænsninger af gældsfinansieringsomkostninger
En detaljeret angivelse af, at det højeste beløb på 3 mio. zloty eller 30 % af skatteindtægterne før renter, skatter og afskrivninger (EBITDA) bør anvendes som en maksimal tærskel.
Undtagelse fra ikke-fradragsberettigelse af finansieringsomkostninger til nærtstående parter i forbindelse med såkaldte kapitaltransaktioner, f.eks. ved køb af aktier i ikke-forretningsmæssigt forbundne enheder eller gældsfinansiering godkendt af banker med hjemsted i Den Europæiske Union eller Det Europæiske Økonomiske Samarbejdsområde.
Ændringer til det polske holdingselskab (PSH)
Ændringerne i det polske holdingselskab omfatter følgende:
- en forøgelse af fritagelsen for udbytteafgift til 100 % (i øjeblikket 95 %)
- lempelse af nogle af de betingelser, der kræves for at kunne nyde godt af ordningen.
- Indførelse af en ny definition af et indenlandsk datterselskab og et udenlandsk datterselskab.
Formålet med alle disse ændringer er at gøre det muligt for flere enheder end tidligere at nyde godt af fritagelser for bedriftsbesiddelse.
Ændringer af lovgivningen om fast beskatning af virksomheders indtægter
Der er også planer om ændringer i bestemmelserne om fast selskabsindkomst, generelt kendt som Estlands CIT. Lovgiveren har til hensigt at:
- Ændre den måde, hvorpå indtægter fra ikke-erhvervsmæssige udgifter bestemmes, når aktiver anvendes til erhvervsmæssige og andre ikke-erhvervsmæssige formål
- Ændring af fristen for indgivelse af en meddelelse om valg af at beskatte selskabers indkomst med en fast sats.
- Illustrer betingelsen for at slukke en skatteforpligtelse i forbindelse med en foreløbig regulering.
- Ændring af fristen for betaling af den skyldige skat af indkomsten fra omdannelsen.
- Ændring af fristen for betaling af en fast sats på udloddet overskudsindkomst og indkomst fra overskud til dækning af tab og en fast sats på udloddet nettooverskudsindkomst.
Ændring af reglen om proceduren for tilbagebetaling af skat på indkomst af bygninger
Det nye udkast indeholder en plan om at forenkle metoden for tilbagebetaling af skat af indtægter fra bygninger ved ikke at kræve en forpligtelse til at udstede en afgørelse om tilbagebetaling af skat, hvis der ikke er tvivl om tilbagebetalingsbeløbet.
Ændring af reglerne om dokumentationspligt i forbindelse med “haven-transaktioner”
Det nye udkast hæver dokumentationsgrænsen for direkte og indirekte transaktioner i skattely, hvilket vil gøre det nødvendigt for færre skatteydere at udarbejde dokumentation.
- For direkte transaktioner stiger grænsen fra 100 000 PLN til 200 000 PLN.
- For indirekte transaktioner er væsentlighedsgrænsen fortsat 500 000 PLN, men for finansielle transaktioner og råvaretransaktioner vil den være 2,5 millioner PLN.
- Der lægges også yderligere vægt på den rolle, som erklæringen spiller som tilstrækkelig til at kontrollere dokumentationsforpligtelsen
De fleste af de ændringer, der foreslås i lovforslaget, skal træde i kraft fra den 1. januar 2023.
På grund af den nye lovs brede anvendelsesområde bør virksomheder evaluere nuværende og forventede investeringer i Polen for at kunne vurdere lovens sandsynlige virkninger.
Hvis du ønsker yderligere oplysninger om denne nye polske aftale eller hjælp vedrørende din investering eller hvis du ønsker at oprette en virksomhed i Polen, kan du kontakte din Damalion-ekspert nu.
