Die polnische Regierung hat Änderungen des polnischen Gesetzes über die Körperschaftssteuer (CIT) beschlossen. Das Hauptziel der Änderungen besteht darin, die Vorschriften zur Körperschaftssteuer (CIT) zu ändern und Unklarheiten bei der Auslegung zu beseitigen.
Zu den wichtigsten Änderungen des Entwurfs zur Änderung des polnischen Geldtransportgesetzes gehören die folgenden:
- Änderung und Verschiebung des Inkrafttretens der Vorschriften über die Mindesteinkommensteuer
- Änderung der Vorschriften über ausländisch kontrollierte Unternehmen (CFC)
- Änderung der Regeln für die Besteuerung von “flipped income
- Änderungen der Quellensteuer (WHT)
- Änderung der Vorschriften über die Fremdfinanzierungskosten
- Änderung der polnischen Holdinggesellschaft (PSH)
- Änderung der Vorschriften über die Pauschalbesteuerung von Unternehmensgewinnen
- Änderung der Vorschrift über das Verfahren zur Erstattung der Steuer auf Einkünfte aus Gebäuden
- Änderung der Vorschriften über die Dokumentationspflicht bei Hafengeschäften.
Die Änderungsanträge in Polen
Änderung und Aussetzung der Mindeststeuereinnahmen
Die vorgeschlagenen Änderungen sehen vor, dass die Vorschriften zur Mindesteinkommensteuer für ein Jahr ausgesetzt werden. Sie würden erst ab dem Jahr 2023 zur Anwendung kommen. Darüber hinaus sieht der Gesetzgeber insbesondere Änderungen bei der Konstruktion der Steuer selbst vor:
- Der Rentabilitätsindex wird von 1 % auf 2 % erhöht und gleichzeitig wird die Methode zu seiner Berechnung geändert.
- Verschiedene neue Arten von Zahlungen werden bei der Berechnung der Rentabilitätsquote nicht berücksichtigt.
- Es wird nun eine Option vorgeschlagen, zwischen zwei alternativen Formeln zur Berechnung der Mindeststeuerbasis zu wählen (in beiden Fällen beträgt der Steuersatz 10 %).
- Ausnahmen werden für neue Arten von Unternehmen genehmigt, z. B. für kleine Steuerzahler, Unternehmen, die den Großteil ihrer Einnahmen aus regulierten medizinischen Dienstleistungen erzielen, oder Steuerzahler, deren Rentabilität in mindestens einem der drei vorangegangenen Steuerjahre über 2 % lag.
Änderungen der Vorschriften für ausländisch kontrollierte Unternehmen (CFCs)
Der neue Entwurf sieht Änderungen der CFC-Vorschriften vor, die für polnische Steuerbürger, die ausländische Unternehmen besitzen oder kontrollieren, von Bedeutung sein können. Es ist geplant, Folgendes einzuführen:
- Ein Mittel zum Ausschluss der Doppelbesteuerung im Falle von Kaskadendividenden in mehrstufigen Holdingstrukturen. Dies bedeutet, dass die Steuer auf das Einkommen der Mutter-CFC um den entsprechenden Teil der Steuer auf das Einkommen der Tochter-CFC reduziert wird.
- Eine Änderung der Prämisse einer hohen Rentabilität der ausländischen Einheit in Bezug auf ihr Vermögen, da die früheren Regelungen Auslegungsprobleme verursachten.
- In dem neuen Entwurf wird auch die Definition einer Tochtergesellschaft erläutert.
Die Änderungen an den Vorschriften zur Besteuerung der umgekehrten Einkünfte
Mit den vorgeschlagenen Lösungen sollen u. a. die von der Wirtschaft geäußerten Zweifel ausgeräumt werden:
- Klarstellung, dass die Einrichtung, für die die Kosten anfallen, ihren Sitz oder ihre zentrale Verwaltung nicht in Polen hat
- Klärung der Bedingung für 50 % der von einem verbundenen Unternehmen erwirtschafteten Dividende und der Bedingung für die Übertragung von Einnahmen an ein anderes Unternehmen.
- Vereinfachung der Bedingungen für eine präferenzielle Besteuerung im Land des Wohnsitzes, der Geschäftsleitung, der Registrierung oder des Standorts der betreffenden Partei.
Änderungen zur Quellensteuer (WHT)
Die wichtigsten Änderungen an der Regelung für die Zahlung und Erstattung der Mehrwertsteuer bestehen darin, dass die Gültigkeit der Erklärung des Vorstands bis zum Ende des betreffenden Steuerjahres (derzeit bis zu drei Monate) verlängert und die mit der Erklärung des Vorstands verbundenen Fristen verkürzt werden.
Änderungen bezüglich der Begrenzung von Fremdfinanzierungskosten
Ein detaillierter Hinweis darauf, dass der höhere Wert von 3 Mio. PLN oder 30 % des steuerlichen Gewinns vor Zinsen, Steuern, Abschreibungen und Amortisationen (EBITDA) als Höchstgrenze gelten sollte.
Ausnahme von der Nichtabzugsfähigkeit von Finanzierungskosten für nahestehende Personen im Zusammenhang mit so genannten Kapitaltransaktionen, z. B. für den Erwerb von Anteilen an nicht nahestehenden Unternehmen oder für Fremdfinanzierungen, die von Banken mit Sitz in der Europäischen Union oder dem Europäischen Wirtschaftsraum genehmigt wurden.
Änderungen an der polnischen Holdinggesellschaft (PSH)
Zu den Veränderungen in der polnischen Holdinggesellschaft gehören die folgenden:
- Anhebung der Steuerbefreiung für Dividenden auf 100% (derzeit 95%)
- Erleichterung einiger Bedingungen, die für die Inanspruchnahme der Regelung erforderlich sind.
- Einführung einer neuen Definition für inländische und ausländische Tochtergesellschaften.
Ziel all dieser Änderungen ist es, mehr Unternehmen als bisher in die Lage zu versetzen, in den Genuss von Steuerbefreiungen zu kommen.
Änderungen der Gesetze zur Pauschalbesteuerung von Unternehmenseinkünften
Änderungen sind auch bei den Bestimmungen über das pauschale Körperschaftseinkommen, allgemein bekannt als estnische Körperschaftssteuer, vorgesehen. Der Gesetzgeber hat die Absicht:
- Änderung der Ermittlung von Einkünften aus betriebsfremden Aufwendungen bei der Nutzung von Vermögenswerten für betriebliche und andere betriebsfremde Zwecke
- Änderung der Frist für die Einreichung einer Wahlerklärung zur pauschalen Besteuerung der Einkünfte von Unternehmen.
- Erläutern Sie die Bedingungen für das Erlöschen einer Steuerschuld bei einer vorläufigen Berichtigung.
- Änderung der Frist für die Zahlung der Steuer auf die Einkünfte aus der Umwandlung.
- Änderung der Frist für die Zahlung eines Pauschalsatzes auf ausgeschüttete Gewinne und auf Einkünfte aus Gewinnen zur Deckung von Verlusten sowie eines Pauschalsatzes auf ausgeschüttete Nettogewinne.
Änderung der Vorschrift über das Verfahren zur Erstattung der Steuer auf Einkünfte aus Gebäuden
Der neue Entwurf sieht eine Vereinfachung des Verfahrens für die Erstattung von Steuern auf Einkünfte aus Gebäuden vor, indem keine Verpflichtung zum Erlass eines Steuererstattungsbescheids vorgesehen wird, wenn keine Zweifel an der Höhe der Erstattung bestehen.
Änderung der Vorschriften über die Dokumentationspflicht bei “haven transactions”
Mit dem neuen Entwurf wird die Dokumentationsgrenze für direkte und indirekte Transaktionen in Steueroasen angehoben, so dass weniger Steuerpflichtige eine Dokumentation erstellen müssen.
- Für direkte Transaktionen erhöht sich die Grenze von 100.000 PLN auf 200.000 PLN.
- Für indirekte Transaktionen liegt die Wesentlichkeitsgrenze weiterhin bei 500.000 PLN, für Finanz- und Warentransaktionen jedoch bei 2,5 Millionen PLN.
- Außerdem wird die Rolle der Erklärung, die zur Überprüfung der Dokumentationspflicht ausreicht, weiter hervorgehoben
Die meisten der im Gesetzentwurf vorgeschlagenen Änderungen sollen ab dem 1. Januar 2023 in Kraft treten.
Aufgrund des weitreichenden Geltungsbereichs des neuen Gesetzes sollten Unternehmen laufende und geplante Investitionen in Polen bewerten, um die wahrscheinlichen Auswirkungen des Gesetzes zu modellieren.
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