El gobierno polaco ha aprobado modificaciones en la ley polaca del impuesto de sociedades. El objetivo principal de los cambios es modificar las normas del Impuesto de Sociedades (CIT) y eliminar la ambigüedad en la interpretación.
Los cambios más significativos del proyecto de modificación de la ley polaca sobre el CIT son los siguientes:
- Modificación y aplazamiento de la entrada en vigor de las normas sobre el impuesto mínimo sobre la renta
- Modificación de la normativa sobre empresas controladas por extranjeros (CFC)
- Modificación de las normas de imposición de las rentas invertidas
- Modificaciones de las retenciones fiscales (WHT)
- Modificación de la normativa sobre los costes de financiación de la deuda
- Modificación del holding polaco (PSH)
- Modificación de las normas de imposición a tanto alzado de los beneficios de las empresas
- Modificación de la norma sobre el proceso de devolución del impuesto sobre la renta de los inmuebles
- Modificación de las normas sobre la obligación de documentación en relación con las transacciones en los refugios.
Las enmiendas en Polonia
Modificación y suspensión de los ingresos mínimos del impuesto
Las modificaciones propuestas establecen que las normas del impuesto sobre la renta mínima se suspenderán durante un año. Sólo empezarían a aplicarse a partir de 2023. Además, el legislador prevé cambios en la construcción del propio impuesto, especialmente:
- El índice de rentabilidad pasará del 1% al 2% y, al mismo tiempo, se modificará el método para su cálculo.
- Se excluyen varios tipos de pagos nuevos a efectos del cálculo del coeficiente de rentabilidad.
- Ahora se propone una opción para elegir entre dos fórmulas alternativas para calcular la base imponible mínima (en ambos casos el tipo impositivo es del 10%).
- Se autorizan exenciones para nuevos tipos de entidades, por ejemplo, los pequeños contribuyentes, las entidades que obtienen la mayor parte de sus ingresos de los servicios médicos regulados o los contribuyentes cuya rentabilidad en al menos uno de los tres años fiscales anteriores superó el 2%.
Modificación de la normativa sobre sociedades controladas por extranjeros (SEC)
El nuevo proyecto presenta cambios en la normativa sobre las CFC, que pueden ser apropiados para los residentes fiscales polacos que poseen o controlan entidades extranjeras. Está previsto introducir lo siguiente:
- Un medio para excluir la doble imposición en la situación de los dividendos en cascada en las estructuras de explotación de varios niveles. Este medio consistirá en reducir el impuesto sobre la renta de la CFC matriz por la parte correspondiente del impuesto sobre la renta de la CFC filial.
- Un cambio en la premisa de alta rentabilidad de la entidad extranjera en referencia a sus activos, ya que la normativa anterior provocaba problemas de interpretación.
- El nuevo proyecto también ilustra la definición de filial.
Las modificaciones de las normas sobre la imposición de los ingresos volteados
El objetivo de las soluciones propuestas es, entre otras cosas, disipar las dudas planteadas por los empresarios:
- Aclaración de que la entidad aplicable para la que se incurre en los costes no tiene su domicilio social o administración central en Polonia
- Aclaración de la condición relativa al 50% de los dividendos generados por una entidad vinculada y de la condición relativa a la transferencia de ingresos a otra entidad.
- Simplificación de la condición relativa a la imposición preferente en el país de residencia, gestión, registro o ubicación de la parte aplicable.
Modificaciones sobre la retención a cuenta (WHT)
Los principales cambios en el régimen de pago y devolución del impuesto sobre el valor añadido son la ampliación de la validez de una declaración del consejo de administración hasta el final de un ejercicio fiscal previsto (actualmente hasta tres meses) y la mitigación de los plazos asociados a la declaración del consejo de administración.
Modificaciones relativas a las limitaciones de los costes de financiación de la deuda
Una indicación detallada de que debe aplicarse como umbral máximo el más alto de 3 millones de zlotys o el 30% de los beneficios fiscales antes de intereses, impuestos, depreciación y amortización (EBITDA).
Excepción de la no deducibilidad de los costes de financiación de partes vinculadas afiliadas a las denominadas operaciones de capital, por ejemplo, para las adquisiciones de acciones de entidades no vinculadas o la financiación de la deuda aprobada por bancos con sede en la Unión Europea o el Espacio Económico Europeo.
Modificación de la sociedad de cartera polaca (PSH)
Los cambios en el Holding polaco son los siguientes:
- un aumento de la exención del impuesto sobre los dividendos al 100% (actualmente el 95%)
- flexibilización de algunas de las condiciones exigidas para beneficiarse del régimen.
- Introducción de una nueva definición de filial nacional y filial extranjera.
El objetivo de todos estos cambios es permitir que más entidades que antes se beneficien de las exenciones por tenencia.
Modificación de la legislación sobre la imposición a tanto alzado de los ingresos de las empresas
También se prevén cambios en las disposiciones sobre la renta empresarial a tanto alzado, generalmente conocida como CIT estonio. El legislador pretende:
- Modificar la forma de determinar los ingresos por gastos no empresariales cuando los activos se utilizan para fines empresariales y otros no empresariales
- Modificar el plazo de presentación del aviso de elección de la tributación de los ingresos de las empresas a tanto alzado.
- Ilustrar la condición de extinción de la obligación tributaria de una regularización previa.
- Modificar el plazo para el pago del impuesto sobre los ingresos de la transformación.
- Modificar el plazo para el pago de una tarifa plana sobre los ingresos de beneficios distribuidos y los ingresos de beneficios para cubrir pérdidas y una tarifa plana sobre los ingresos de beneficios netos distribuidos.
Modificación de la norma sobre el proceso de devolución del impuesto sobre la renta de los inmuebles
El nuevo proyecto incluye un plan para simplificar el método de devolución del impuesto sobre la renta de los inmuebles, al no exigir la obligación de emitir una decisión de devolución del impuesto en caso de que no haya dudas sobre el importe de la devolución.
Modificación de las normas sobre la obligación de documentación en relación con las “transacciones en un refugio”
El nuevo proyecto eleva el límite de documentación para las operaciones directas e indirectas de los paraísos fiscales, lo que hará que haya menos contribuyentes que deban preparar la documentación.
- Para las transacciones directas, el límite aumenta de 100.000 PLN a 200.000 PLN.
- En el caso de las transacciones indirectas, el límite de materialidad principal sigue siendo de 500.000 PLN, pero en el caso de las transacciones financieras y de materias primas será de 2,5 millones de PLN.
- También se hace hincapié en el papel de la declaración como suficiente para verificar la obligación de documentación
La mayoría de los cambios propuestos en el proyecto de ley entrarán en vigor a partir del 1 de enero de 2023.
Debido al amplio alcance de la nueva ley, las empresas deben evaluar las inversiones actuales y previstas en Polonia y con el fin de modelar los probables impactos de la ley.
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