Polijas valdība ir apstiprinājusi grozījumus Polijas likumā par uzņēmumu ienākuma nodokli. Izmaiņu galvenais mērķis ir grozīt uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) noteikumus un novērst interpretācijas neskaidrības.
Būtiskākās izmaiņas Polijas Likuma par uzņēmumu ienākuma gūšanu un nodokļiem grozījumu projektā ir šādas:
- Minimālā ienākuma nodokļa noteikumu grozīšana un spēkā stāšanās atlikšana
- Grozījumi noteikumos par ārvalstu kontrolētiem uzņēmumiem (CFC)
- Grozījumi noteikumos par apgriezto ienākumu aplikšanu ar nodokli
- Izmaiņas attiecībā uz ieturējuma nodokli (WHT)
- Grozījumi noteikumos par parāda finansēšanas izmaksām
- Polijas kontrolakciju sabiedrības (PSH) grozījumi
- Grozījumi noteikumos par uzņēmumu peļņas aplikšanu ar vienotu likmi
- Grozījumi noteikumā par nodokļa par ienākumu no ēkām atmaksāšanas kārtību
- Grozījumi noteikumos par pienākumu dokumentēt haven darījumus.
Grozījumi Polijā
Grozījumi un apturēšana attiecībā uz minimālo ienākuma nodokli
Ierosinātie grozījumi paredz, ka uz vienu gadu tiks apturēta minimālā ienākuma nodokļa noteikumu piemērošana. Tās varētu sākt piemērot tikai no 2023. gada. Turklāt likumdevējs paredz izmaiņas paša nodokļa konstrukcijā, jo īpaši:
- Rentabilitātes indekss tiks palielināts no 1 % līdz 2 %, un vienlaikus tiks mainīta tā aprēķināšanas metode.
- Aprēķinot rentabilitātes koeficientu, tiek izslēgti dažādi jauni maksājumu veidi.
- Tagad tiek piedāvāta iespēja izvēlēties vienu no divām alternatīvām formulām minimālās nodokļa bāzes aprēķināšanai (abos gadījumos nodokļa likme ir 10 %).
- Atbrīvojumi ir atļauti jauniem uzņēmumu veidiem, piemēram, maziem nodokļu maksātājiem, uzņēmumiem, kas lielāko daļu ieņēmumu gūst no regulētiem medicīnas pakalpojumiem, vai nodokļu maksātājiem, kuru rentabilitāte vismaz vienā no iepriekšējiem trim taksācijas gadiem pārsniedza 2 %.
Grozījumi noteikumos par ārvalstu kontrolētām sabiedrībām (CFC)
Jaunajā projektā ir iesniegtas izmaiņas CFC noteikumos, kas var būt piemērotas Polijas nodokļu rezidentiem, kuriem pieder vai kuri kontrolē ārvalstu uzņēmumus. Plānots ieviest:
- Līdzeklis, lai nepieļautu dubultu aplikšanu ar nodokļiem gadījumā, kad daudzlīmeņu holdinga struktūrās tiek izmaksātas kaskādes dividendes. Tas nozīmē, ka nodoklis par mātesuzņēmuma CFC ienākumiem tiek samazināts par attiecīgo nodokļa daļu, kas attiecas uz meitasuzņēmuma CFC ienākumiem.
- Izmaiņas priekšnoteikumā par ārvalstu uzņēmuma augstu rentabilitāti attiecībā pret tā aktīviem, jo iepriekšējās regulas radīja interpretācijas problēmas.
- Jaunajā projektā ir sniegta arī meitasuzņēmuma definīcija.
Grozījumi noteikumos par apgriezto ienākumu aplikšanu ar nodokļiem
Ierosināto risinājumu mērķis cita starpā ir kliedēt šaubas, kas radušās uzņēmēju aprindās:
- Precizējums, ka piemērojamās struktūras, kurai radušās izmaksas, juridiskā adrese vai centrālā administrācija nav Polijā.
- Nosacījuma par 50 % no saistītā uzņēmuma gūtajām dividendēm un nosacījuma par ieņēmumu nodošanu citam uzņēmumam skaidrojums.
- Atvieglot nosacījuma, kas attiecas uz preferenciālu aplikšanu ar nodokļiem valstī, kurā ir attiecīgās puses dzīvesvieta, vadība, reģistrācija vai atrašanās vieta, vienkāršošana.
Grozījumi par ieturējuma nodokli (WHT)
Galvenās izmaiņas WHT maksāšanas un atmaksāšanas režīmā ir valdes paziņojuma derīguma termiņa pagarināšana līdz attiecīgā taksācijas gada beigām (pašlaik tas ir līdz trim mēnešiem) un ar valdes paziņojumu saistīto termiņu samazināšana.
Grozījumi attiecībā uz parāda finansēšanas izmaksu ierobežojumiem
Detalizēta norāde, ka kā maksimālais slieksnis būtu jāpiemēro augstākais no 3 miljoniem PLN vai 30 % no nodokļu peļņas pirms procentiem, nodokļiem, nolietojuma un amortizācijas (EBITDA).
Izņēmums no saistīto pušu finansēšanas izmaksu neatskaitāmības, kas saistītas ar tā sauktajiem kapitāla darījumiem, piemēram, nesaistītu uzņēmumu akciju iegādi vai Eiropas Savienībā vai Eiropas Ekonomikas zonā reģistrētu banku apstiprinātu parāda finansējumu.
Grozījumi Polijas kontrolakciju sabiedrībā (PSH)
Izmaiņas Polijas kontrolakciju sabiedrībā ietver šādas izmaiņas:
- dividenžu WHT atbrīvojuma palielināšana līdz 100% (pašlaik 95%).
- dažu nosacījumu atvieglošana, lai varētu izmantot režīma priekšrocības.
- Jaunas iekšzemes meitasuzņēmuma un ārvalstu meitasuzņēmuma definīcijas ieviešana.
Visu šo izmaiņu mērķis ir dot iespēju lielākam skaitam uzņēmumu nekā līdz šim izmantot saimniecības atbrīvojumus.
Grozījumi likumos par vienotas likmes nodokli uzņēmumu ieņēmumiem
Izmaiņas ir paredzētas arī noteikumos par vienotas likmes uzņēmumu ienākumiem, ko parasti dēvē par Igaunijas uzņēmumu ienākuma nodokli. Likumdevējs plāno:
- Mainīt veidu, kādā nosaka ienākumus no izdevumiem, kas nav saistīti ar uzņēmējdarbību, ja aktīvi tiek izmantoti uzņēmējdarbības un citiem ar uzņēmējdarbību nesaistītiem mērķiem.
- Grozīt termiņu, kurā jāiesniedz paziņojums par uzņēmumu ienākumu aplikšanu ar vienotas likmes nodokli.
- Ilustrējiet nodokļu saistību dzēšanas nosacījumu provizoriskai korekcijai.
- Grozīt nodokļa samaksas termiņu par ienākumiem, kas gūti no pārveidošanas.
- Grozīt termiņu, kurā jāmaksā vienota likme par sadalītās peļņas ienākumiem un ienākumiem no peļņas, lai segtu zaudējumus, un vienota likme par sadalītās tīrās peļņas ienākumiem.
Grozījumi noteikumā par nodokļa par ienākumu no ēkām atmaksāšanas kārtību
Jaunajā projektā ir iecerēts vienkāršot metodi nodokļa atmaksāšanai par ienākumu no ēkām, neparedzot pienākumu izdot lēmumu par nodokļa atmaksu, ja nav šaubu par atmaksājamās summas apmēru.
Grozījumi noteikumos par dokumentēšanas pienākumu attiecībā uz “paradīzes darījumiem”
Jaunajā projektā ir paaugstināts dokumentācijas ierobežojums tiešajiem un netiešajiem nodokļu paradīzes darījumiem, tādējādi samazināsies nodokļu maksātāju skaits, kuriem būs jāsagatavo dokumentācija.
- Tiešajiem darījumiem limits tiek palielināts no PLN 100 000 līdz PLN 200 000.
- Netiešiem darījumiem galvenais būtiskuma ierobežojums joprojām ir 500 000 PLN, bet finanšu un preču darījumiem tas būs 2,5 miljoni PLN.
- Vēl vairāk tiek uzsvērta izziņas nozīme, jo tā ir pietiekama, lai pārbaudītu dokumentācijas pienākumu.
Lielākajai daļai tiesību akta projektā ierosināto izmaiņu jāstājas spēkā 2023. gada 1. janvārī.
Ņemot vērā jaunā likuma plašo darbības jomu, uzņēmumiem būtu jāizvērtē pašreizējās un plānotās investīcijas Polijā, lai modelētu likuma iespējamo ietekmi.
Lai iegūtu papildu informāciju par šo jauno Polijas darījumu vai palīdzību saistībā ar jūsu investīcijām, vai ja vēlaties izveidot uzņēmumu Polijā, sazinieties ar Damalion ekspertu.
