Poljska vlada je odobrila spremembe poljskega zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (CIT). Glavni cilj sprememb je spremeniti pravila o davku od dohodka pravnih oseb (CIT) in odpraviti dvoumnosti pri razlagi.
Bistvene spremembe osnutka spremembe poljskega zakona o davku od dohodkov pravnih oseb so naslednje:
- Sprememba in odlog začetka veljavnosti pravil o minimalni dohodnini
- Sprememba predpisov o družbah pod tujim nadzorom (CFC)
- Sprememba pravil o obdavčitvi obrnjenega dohodka
- Spremembe davčnega odtegljaja (WHT)
- Sprememba predpisov o stroških financiranja dolga
- Sprememba poljskega holdinga (PSH)
- Sprememba pravil o pavšalni obdavčitvi dobička podjetij
- Sprememba predpisa o postopku vračila davka od dohodka od stavb
- Sprememba pravil o obveznosti dokumentiranja v zvezi s transakcijami v zatočišču.
Spremembe na Poljskem
Sprememba in opustitev v zvezi z minimalnim davkom na dohodek
V predlaganih spremembah je navedeno, da se pravila o minimalnem davku na dohodek za eno leto ukinejo. Uporabljati se bodo začele šele leta 2023. Poleg tega zakonodajalec predvideva spremembe v konstrukciji samega davka, zlasti:
- Indeks donosnosti se bo zvišal z 1 % na 2 %, hkrati pa se bo spremenila tudi metoda za njegov izračun.
- Različne nove vrste plačil so izključene za namen izračuna stopnje donosnosti.
- Zdaj je predlagana možnost izbire med dvema alternativnima formulama za izračun najnižje davčne osnove (v obeh primerih je davčna stopnja 10 %).
- Oprostitve so odobrene za nove vrste subjektov, npr. majhne davčne zavezance, subjekte, ki večino svojih prihodkov ustvarijo z reguliranimi zdravstvenimi storitvami, ali davčne zavezance, katerih dobičkonosnost je vsaj v enem od prejšnjih treh davčnih let presegla 2 %.
Spremembe predpisov o družbah pod tujim nadzorom (CFC)
V novem osnutku so predložene spremembe predpisov o CFC, ki so lahko primerne za poljske davčne rezidente, ki imajo v lasti ali nadzorujejo tuje subjekte. Načrtovana je uvedba naslednjih elementov:
- Sredstvo za izključitev dvojne obdavčitve v primeru kaskadnih dividend v večstopenjskih lastniških strukturah. To pomeni, da se davek na dohodek matične CFC zmanjša za ustrezni del davka na dohodek hčerinske CFC.
- Sprememba predpostavke visoke donosnosti tujega subjekta glede na njegova sredstva, ki je bila določena v prejšnjih predpisih, je povzročila težave pri razlagi.
- V novem osnutku je prikazana tudi opredelitev hčerinske družbe.
Spremembe pravil o obdavčitvi obrnjenega dohodka
Namen predlaganih rešitev je med drugim odpraviti pomisleke poslovne skupnosti:
- Pojasnilo, da veljavni subjekt, za katerega so nastali stroški, nima registriranega sedeža ali osrednje uprave na Poljskem
- Pojasnitev pogoja v zvezi s 50 % dividend, ki jih ustvari povezano podjetje, in pogoja v zvezi s prenosom prihodka na drugo podjetje.
- Poenostavitev pogoja v zvezi s preferencialno obdavčitvijo v državi stalnega prebivališča, upravljanja, registracije ali sedeža zadevne stranke.
Spremembe o davčnem odtegljaju (WHT)
Glavne spremembe ureditve plačila in vračila davka na dodano vrednost se nanašajo na podaljšanje veljavnosti izjave uprave do konca predvidenega davčnega leta (trenutno do treh mesecev) in skrajšanje rokov, povezanih z izjavo uprave.
Spremembe v zvezi z omejitvami stroškov financiranja dolga
Podrobna navedba, da je treba kot najvišji prag uporabiti višjo vrednost, in sicer 3 milijone PLN ali 30 % davčnega dobička pred obrestmi, davki, amortizacijo in odpisi (EBITDA).
Izjema od neodbitnosti stroškov financiranja povezanih strank, povezanih s tako imenovanimi kapitalskimi transakcijami, na primer za nakupe delnic nepovezanih podjetij ali dolžniško financiranje, ki ga odobrijo banke s sedežem v Evropski uniji ali Evropskem gospodarskem prostoru.
Spremembe poljskega holdinga (PSH)
Spremembe v poljski holdinški družbi vključujejo naslednje:
- zvišanje oprostitve davka na dividende na 100 % (trenutno 95 %).
- omilitev nekaterih pogojev, ki so potrebni za koriščenje režima.
- Uvedba nove opredelitve domače in tuje hčerinske družbe.
Namen vseh teh sprememb je omogočiti, da bo lahko več subjektov kot doslej izkoristilo oprostitve pri posedovanju.
Spremembe zakonov o pavšalni obdavčitvi prihodkov podjetij
Predvidene so tudi spremembe določb o pavšalnem dohodku pravnih oseb, splošno znanem kot estonski davek od dobička pravnih oseb. Zakonodajalec namerava:
- Sprememba načina določanja dohodka iz neprofitnih stroškov, kadar se sredstva uporabljajo za poslovne in druge neprofitne namene.
- Sprememba roka za vložitev obvestila o izbiri pavšalne obdavčitve dohodka podjetij.
- Prikažite pogoj za prenehanje davčne obveznosti za predhodni popravek.
- Sprememba roka za plačilo davka, ki ga je treba plačati od dohodka iz preoblikovanja.
- Spremeniti rok za plačilo pavšalne stopnje za dohodek iz razdeljenega dobička in dohodek iz dobička za kritje izgube ter pavšalne stopnje za dohodek iz razdeljenega čistega dobička.
Sprememba predpisa o postopku vračila davka od dohodka od stavb
Novi osnutek vključuje načrt za poenostavitev načina vračila davka na dohodek od stavb, saj ne zahteva obvezne izdaje odločbe o vračilu davka, če ni dvomov o višini vračila.
Sprememba pravil o obveznosti dokumentiranja “transakcij v zatočišču”
Novi osnutek zvišuje omejitev dokumentacije za neposredne in posredne transakcije v davčnih oazah, zaradi česar bo moralo dokumentacijo pripraviti manj davčnih zavezancev.
- Za neposredne transakcije se omejitev poveča s 100.000 PLN na 200.000 PLN.
- Za posredne transakcije ostaja glavna meja pomembnosti 500.000 PLN, za finančne in blagovne transakcije pa bo znašala 2,5 milijona PLN.
- Prav tako je dodatno poudarjena vloga izjave, ki zadostuje za preverjanje obveznosti dokumentiranja.
Večina sprememb, predlaganih v osnutku zakonodaje, naj bi začela veljati 1. januarja 2023.
Zaradi širokega področja uporabe novega zakona morajo podjetja oceniti trenutne in predvidene naložbe na Poljskem ter modelirati verjetne učinke zakona.
Če želite dodatne informacije o tem novem poljskem sporazumu ali pomoč v zvezi z vašo naložbo ali če želite ustanoviti podjetje na Poljskem, stopite v stik s strokovnjakom Damalion.
