Polonya hükümeti, Polonya CIT kanununda (Polonya Kurumlar Vergisi) yapılan değişiklikleri onayladı. Değişikliklerin temel amacı Kurumlar Vergisi (K.V.K.) kurallarını değiştirmek ve yorumlardaki belirsizliği ortadan kaldırmaktır.
Polonya CIT Yasası ‘na ilişkin değişiklik taslağında yer alan önemli değişiklikler şunlardır:
- Asgari gelir vergisi kurallarının değiştirilmesi ve yürürlüğe girmesinin ertelenmesi
- Yabancı kontrollü şirketlere (CFC) ilişkin düzenlemelerde değişiklik yapılması
- Ters çevrilmiş gelirlerin vergilendirilmesine ilişkin kurallarda değişiklik
- Stopaj vergisinde (WHT) yapılan değişiklikler
- Borç finansman maliyetlerine ilişkin yönetmelikte değişiklik
- Polonya Holding Şirketinde (PSH) değişiklik
- Şirket karlarının sabit oranlı vergilendirilmesine ilişkin kurallarda değişiklik
- Bina gelirleri üzerinden alınan verginin iadesi sürecine ilişkin kuralın değiştirilmesi
- Cennet işlemlerine ilişkin belgelendirme yükümlülüğüne ilişkin kuralların değiştirilmesi.
Polonya’daki Değişiklikler
Asgari vergi gelirine ilişkin değişiklik ve askıya alma
Önerilen değişiklikler, asgari gelir vergisi kurallarının bir yıl süreyle askıya alınmasını öngörmektedir. Bunlar ancak 2023 yılından itibaren uygulanmaya başlayacaktır. Buna ek olarak, yasa koyucu özellikle verginin yapısında değişiklikler öngörmektedir:
- Kârlılık endeksi %1’den %2’ye çıkarılacak ve aynı zamanda hesaplama yöntemi de değiştirilecektir.
- Kârlılık oranının hesaplanması amacıyla çeşitli yeni ödeme türleri hariç tutulmuştur.
- Asgari vergi matrahını hesaplamak için iki alternatif formül arasında seçim yapma seçeneği sunulmuştur (her iki durumda da vergi oranı %10’dur).
- Küçük vergi mükellefleri, gelirlerinin çoğunu düzenlenmiş tıbbi hizmetlerden elde eden kuruluşlar veya önceki üç vergi yılının en az birinde karlılığı %2’yi aşan vergi mükellefleri gibi yeni tür kuruluşlar için muafiyetlere izin verilmektedir.
Yabancı kontrollü şirketlere (CFC’ler) ilişkin düzenlemelerde yapılan değişiklikler
Yeni taslak, yabancı kuruluşlara sahip olan veya bunları kontrol eden Polonyalı vergi mükellefleri için uygun olabilecek CFC düzenlemelerinde değişiklikler sunmaktadır. Aşağıdakilerin tanıtılması planlanmaktadır:
- Çok seviyeli holding yapılarında kademeli temettü durumunda çifte vergilendirmeyi ortadan kaldırmaya yönelik bir araç. Bu, ana CFC’nin geliri üzerinden alınan verginin, bağlı CFC’nin geliri üzerinden alınan verginin ilgili kısmı kadar azaltılması anlamına gelecektir.
- Önceki düzenlemelerde olduğu gibi, yabancı kuruluşun varlıklarına göre yüksek karlılığa sahip olması şartının değiştirilmesi yorumlama sorunlarına yol açmıştır.
- Yeni taslak ayrıca iştirak tanımını da açıklamaktadır.
Ters çevrilmiş gelirlerin vergilendirilmesine ilişkin kurallarda yapılan değişiklikler
Önerilen çözümlerin amacı, diğer hususların yanı sıra iş dünyası tarafından dile getirilen şüpheleri ortadan kaldırmaktır:
- Maliyetlerin gerçekleştiği ilgili kuruluşun Polonya‘da kayıtlı ofisinin veya merkezi idaresinin bulunmadığının açıklığa kavuşturulması
- İlişkili bir işletme tarafından elde edilen temettünün %50’sine ilişkin koşul ile hasılatın başka bir işletmeye aktarılmasına ilişkin koşulun açıklığa kavuşturulması.
- İlgili tarafın ikamet ettiği, yönettiği, kayıtlı olduğu veya bulunduğu ülkede tercihli vergilendirmeye ilişkin koşulun basitleştirilmesi.
Stopaj Vergisine (WHT) İlişkin Değişiklikler
WHT ödeme ve iade rejiminde yapılan başlıca değişiklikler, yönetim kurulu beyanının geçerliliğinin sağlanan bir vergi yılının sonuna kadar uzatılması (şu anda üç aya kadar) ve yönetim kurulu beyanı ile ilgili son tarihlerin hafifletilmesidir.
Borç finansman maliyetlerinin sınırlandırılmasına ilişkin değişiklikler
Azami eşik olarak 3 milyon PLN veya faiz, vergi, amortisman ve itfa öncesi vergi kazancının (FAVÖK) %30’undan yüksek olanının uygulanması gerektiğine dair ayrıntılı bir gösterge.
İlişkisiz kuruluşların hisselerinin satın alınması veya Avrupa Birliği veya Avrupa Ekonomik Alanı’nda yerleşik bankalar tarafından onaylanan borç finansmanı gibi sermaye işlemleri olarak adlandırılan işlemlerle bağlantılı ilişkili taraf finansman maliyetlerinin indirilememesine ilişkin istisna.
Polonya Holding Şirketi’ne (PSH) ilişkin değişiklikler
Polonya Holding Şirketindeki değişiklikler aşağıdakileri içermektedir:
- temettü WHT muafiyetinin %100’e çıkarılması (şu anda %95)
- rejimden yararlanmak için gereken bazı koşulların hafifletilmesi.
- Yeni bir yerli bağlı ortaklık ve yabancı bağlı ortaklık tanımının getirilmesi.
Tüm bu değişikliklerin amacı, eskisinden daha fazla kuruluşun holding muafiyetlerinden yararlanmasını sağlamaktır.
Şirket gelirlerinin sabit oranlı vergilendirilmesine ilişkin kanunlarda yapılan değişiklikler
Genel olarak Estonya CIT’si olarak bilinen sabit oranlı şirket gelirine ilişkin hükümlerde de değişiklikler öngörülmektedir. Yasa koyucu şunu amaçlamaktadır:
- Varlıklar iş ve diğer iş dışı amaçlar için kullanıldığında iş dışı giderlerden elde edilen gelirin belirlenme şeklinin değiştirilmesi
- Şirketlerin gelirlerinin sabit oran esasına göre vergilendirilmesine yönelik seçim bildiriminde bulunmak için son tarihin değiştirilmesi.
- Bir ön düzeltme için vergi yükümlülüğünün ortadan kaldırılması koşulunu açıklayınız.
- Dönüşümden elde edilen gelir için ödenmesi gereken verginin son ödeme tarihini değiştirin.
- Dağıtılan kâr gelirleri ve zararları karşılamaya yönelik kâr gelirleri üzerinden sabit bir oranın ve dağıtılan net kâr gelirleri üzerinden sabit bir oranın ödenmesi için son tarihin değiştirilmesi.
Bina gelirleri üzerinden alınan verginin iadesi sürecine ilişkin kuralın değiştirilmesi
Yeni taslakta, bina gelirleri üzerinden alınan verginin iadesine ilişkin yöntemin basitleştirilmesi ve iadenin miktarı konusunda şüpheye düşülmesi halinde vergi iadesi kararı alınması zorunluluğunun kaldırılması planlanmaktadır.
“Cennet işlemleri” ile ilgili belgelendirme yükümlülüğüne ilişkin kurallarda değişiklik
Yeni taslak, doğrudan ve dolaylı vergi cenneti işlemleri için belgelendirme sınırını yükseltiyor, bu da daha az vergi mükellefinin belge hazırlamasını gerektirecek.
- Doğrudan işlemler için limit 100.000 PLN’den 200.000 PLN’ye yükselmektedir.
- Dolaylı işlemler için ana önemlilik sınırı 500.000 PLN olarak kalırken, finansal ve emtia işlemleri için bu sınır 2,5 milyon PLN olacaktır.
- Belgelendirme yükümlülüğünün doğrulanması için beyanın yeterli olduğu da ayrıca vurgulanmaktadır
Taslak mevzuatta önerilen değişikliklerin çoğunun 1 Ocak 2023 itibariyle yürürlüğe girmesi öngörülmektedir.
Yeni yasanın geniş kapsamı nedeniyle, şirketler yasanın olası etkilerini modellemek için Polonya’daki mevcut ve öngörülen yatırımlarını değerlendirmelidir.
Polonya’daki bu yeni anlaşmayla ilgili ek bilgi veya yatırımınızla ilgili yardım almak ya da Polonya’da bir şirket kurmak istiyorsanız, hemen Damalion uzmanınızla iletişime geçebilirsiniz.
