Polská vláda schválila změny polského zákona o dani z příjmů právnických osob (CIT). Hlavním cílem změn je upravit pravidla daně z příjmů právnických osob (CIT) a odstranit nejednoznačnost výkladu.
Mezi významné změny návrhu novely polského zákona o CIT patří:
- Změna a odklad vstupu v platnost pravidel pro minimální daň z příjmu
- Novela předpisů o společnostech pod zahraniční kontrolou (CFC)
- Změna pravidel pro zdanění překlopených příjmů
- Úpravy srážkové daně (WHT)
- Změna nařízení o nákladech na dluhové financování
- Změna polské holdingové společnosti (PSH)
- Změna pravidel pro paušální zdanění zisků společností
- Změna pravidla o postupu při vracení daně z příjmů ze staveb
- Změna pravidel týkajících se povinnosti dokumentace o havenových transakcích.
Změny v Polsku
Změna a pozastavení týkající se minimální daně z příjmu
Navrhované změny uvádějí, že pravidla pro minimální daň z příjmu budou na jeden rok pozastavena. Začaly by platit až od roku 2023. Kromě toho zákonodárce předpokládá změny v konstrukci samotné daně, zejména:
- Index ziskovosti se zvýší z 1 % na 2 % a zároveň se změní metoda jeho výpočtu.
- Pro účely výpočtu ukazatele ziskovosti jsou vyloučeny různé nové typy plateb.
- Nyní se navrhuje možnost volby mezi dvěma alternativními vzorci pro výpočet minimálního základu daně (v obou případech je sazba daně 10 %).
- Výjimky jsou povoleny pro nové typy subjektů, např. malé poplatníky, subjekty, které mají většinu příjmů z regulovaných zdravotnických služeb, nebo poplatníky, jejichž ziskovost alespoň v jednom z předchozích tří zdaňovacích období přesáhla 2 %.
Změny předpisů o společnostech pod zahraniční kontrolou (CFC)
Nový návrh předkládá změny předpisů o CFC, které mohou být vhodné pro polské daňové rezidenty, kteří vlastní nebo ovládají zahraniční subjekty. Plánuje se zavést následující:
- Prostředek k vyloučení dvojího zdanění v případě kaskádových dividend ve víceúrovňových holdingových strukturách. Tento způsob spočívá ve snížení daně z příjmů mateřské CFC o související část daně z příjmů dceřiné CFC.
- Změna předpokladu vysoké ziskovosti zahraničního subjektu ve vztahu k jeho aktivům oproti předchozí úpravě způsobila výkladové problémy.
- Nový návrh rovněž ilustruje definici dceřiné společnosti.
Změny pravidel pro zdanění překlopených příjmů
Cílem navrhovaných řešení je mimo jiné odstranit pochybnosti, které vzbuzuje podnikatelská sféra:
- Objasnění, že příslušný subjekt, kterému náklady vznikly, nemá sídlo ani ústřední správu v Polsku.
- Objasnění podmínky týkající se 50 % dividend vygenerovaných spřízněným subjektem a podmínky týkající se převodu výnosů na jiný subjekt.
- Zjednodušení podmínky týkající se preferenčního zdanění v zemi sídla, vedení, registrace nebo umístění příslušné strany.
Změny týkající se srážkové daně (WHT)
Hlavní změny v režimu placení a vracení WHT spočívají v prodloužení platnosti prohlášení správní rady do konce poskytnutého daňového roku (v současnosti do tří měsíců) a ve zmírnění lhůt spojených s prohlášením správní rady.
Změny týkající se omezení nákladů na financování dluhu
Podrobný údaj o tom, že jako maximální prahová hodnota by měla být použita vyšší z těchto dvou částek: 3 miliony PLN nebo 30 % daňového zisku před úroky, zdaněním a odpisy (EBITDA).
Výjimka z neodečitatelnosti nákladů na financování spřízněných stran se vztahuje na tzv. kapitálové transakce, například na akvizice akcií nespřízněných subjektů nebo na dluhové financování schválené bankami se sídlem v Evropské unii nebo Evropském hospodářském prostoru.
Změny polské holdingové společnosti (PSH)
Změny v polské holdingové společnosti zahrnují následující:
- zvýšení osvobození od daně z dividend na 100 % (v současnosti 95 %).
- zmírnění některých podmínek, které jsou nutné pro využití režimu.
- Zavedení nové definice tuzemské dceřiné společnosti a zahraniční dceřiné společnosti.
Účelem všech těchto změn je umožnit většímu počtu subjektů než dosud využívat osvobození od daně.
Změny zákonů o paušálním zdanění příjmů společností
Změny se předpokládají také v ustanoveních o paušální sazbě daně z příjmů právnických osob, obecně známé jako estonská daň z příjmů právnických osob. Zákonodárce má v úmyslu:
- Úprava způsobu stanovení příjmů z nepodnikatelských výdajů v případě, že je majetek používán pro podnikatelské a jiné nepodnikatelské účely.
- Upravit lhůtu pro podání oznámení o volbě zdanění příjmů společností paušální sazbou daně.
- Znázorněte podmínku zániku daňové povinnosti pro předběžnou opravu.
- Změnit lhůtu pro zaplacení daně z příjmů z přeměny.
- Změnit lhůtu pro placení paušální sazby z rozděleného zisku a příjmů ze zisku na úhradu ztráty a paušální sazby z rozděleného čistého zisku.
Změna pravidla o postupu při vracení daně z příjmů ze staveb
Nový návrh obsahuje plán na zjednodušení způsobu vracení daně z příjmů ze staveb tím, že nebude vyžadovat povinnost vydat rozhodnutí o vrácení daně v případě pochybností o výši vrácené daně.
Změna pravidel týkajících se povinnosti dokumentace v souvislosti s “rajskými transakcemi”
Nový návrh zvyšuje limit dokumentace pro přímé a nepřímé transakce v daňových rájích, což povede k tomu, že dokumentaci bude muset připravovat méně daňových poplatníků.
- U přímých transakcí se limit zvyšuje ze 100 000 PLN na 200 000 PLN.
- U nepřímých transakcí zůstává hlavní limit významnosti 500 000 PLN, ale u finančních a komoditních transakcí bude činit 2,5 milionu PLN.
- Dále je zdůrazněna úloha výpisu jako dostatečného podkladu pro ověření povinnosti dokumentace.
Většina změn navržených v návrhu zákona má vstoupit v platnost od 1. ledna 2023.
Vzhledem k širokému rozsahu působnosti nového zákona by společnosti měly vyhodnotit současné a předpokládané investice v Polsku a modelovat pravděpodobné dopady zákona.
Chcete-li získat další informace o této nové polské dohodě nebo pomoc týkající se vaší investice nebo chcete-li založit společnost v Polsku, obraťte se na odborníka na Damalion.
