Polski rząd zatwierdził zmiany w polskiej ustawie o CIT (polski podatek dochodowy od osób prawnych). Podstawowym celem zmian jest modyfikacja przepisów dotyczących podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) i wyeliminowanie niejasności interpretacyjnych.
Do istotnych zmian projektu nowelizacji polskiej ustawy o CIT należą:
- Zmiana i odroczenie wejścia w życie przepisów dotyczących minimalnego podatku dochodowego
- Zmiana przepisów dotyczących spółek kontrolowanych przez podmioty zagraniczne (CFC)
- Zmiana zasad opodatkowania dochodów przerzuconych
- Modyfikacje w zakresie podatku u źródła (WHT)
- Zmiana przepisów dotyczących kosztów finansowania dłużnego
- Zmiana dotycząca polskiej spółki holdingowej (PSH)
- Zmiana przepisów dotyczących zryczałtowanego opodatkowania zysków spółek
- Zmiana przepisu dotyczącego procesu zwrotu podatku od dochodów z budynków
- Zmiana przepisów dotyczących obowiązku dokumentacyjnego w zakresie transakcji przystaniowych.
Zmiany w Polsce
Zmiana i zawieszenie dotyczące minimalnego dochodu podatkowego
Proponowane zmiany przedkładają, że zasady minimalnego podatku dochodowego zostaną zawieszone na rok. Zaczęłyby one obowiązywać dopiero od 2023 roku. Ponadto ustawodawca przewiduje zmiany w konstrukcji samego podatku, w szczególności:
- Wskaźnik rentowności zostanie podniesiony z 1% do 2% i jednocześnie zmieni się metoda jego obliczania.
- Do celów obliczania wskaźnika rentowności wyłącza się różne nowe rodzaje płatności.
- Obecnie proponuje się możliwość wyboru pomiędzy dwoma alternatywnymi wzorami obliczania minimalnej podstawy opodatkowania (w obu przypadkach stawka podatkowa wynosi 10%).
- Zwolnienia dotyczą nowych rodzajów podmiotów, np. małych podatników, podmiotów osiągających większość przychodów z regulowanych usług medycznych lub podatników, których rentowność w co najmniej jednym z trzech poprzednich lat podatkowych przekroczyła 2%.
Zmiany w przepisach o spółkach kontrolowanych przez podmioty zagraniczne (CFC)
W nowym projekcie przedstawiono zmiany w przepisach dotyczących CFC, które mogą być odpowiednie dla polskich rezydentów podatkowych, którzy posiadają lub kontrolują zagraniczne podmioty. Planuje się wprowadzenie następujących elementów:
- Sposób na wyłączenie podwójnego opodatkowania w sytuacji kaskadowych dywidend w wielopoziomowych strukturach holdingowych. Sposób ten będzie polegał na obniżeniu podatku od dochodu z macierzystej KC o odpowiednią część podatku od dochodu z zależnej KC.
- Zmiana przesłanki wysokiej rentowności podmiotu zagranicznego w odniesieniu do jego aktywów, jak to miało miejsce w poprzednich przepisach, powodowała problemy interpretacyjne.
- Nowy projekt obrazuje również definicję spółki zależnej.
Zmiany w zasadach opodatkowania dochodów przerzucanych
Celem proponowanych rozwiązań jest zniesienie wątpliwości zgłaszanych m.in. przez przedsiębiorców:
- Wyjaśnienie, że właściwy podmiot, na rzecz którego ponoszone są koszty, nie ma siedziby lub centralnego zarządu w Polsce
- Doprecyzowanie warunku dotyczącego 50% dywidendy wygenerowanej przez podmiot powiązany oraz warunku dotyczącego przeniesienia przychodu na inny podmiot.
- Uproszczenie warunku dotyczącego preferencyjnego opodatkowania w kraju zamieszkania, zarządzania, rejestracji lub lokalizacji strony właściwej.
Zmiany dotyczące podatku u źródła (WHT)
Główne zmiany w systemie odprowadzania i zwrotu podatku u źródła polegają na wydłużeniu ważności oświadczenia zarządu do końca danego roku podatkowego (obecnie do trzech miesięcy) oraz złagodzeniu terminów związanych z oświadczeniem zarządu.
Zmiany dotyczące ograniczeń kosztów finansowania dłużnego
Szczegółowe wskazanie, że jako maksymalny próg należy zastosować wyższą z kwot 3 mln PLN lub 30% zysku przed odsetkami, podatkami, deprecjacją i amortyzacją (EBITDA).
Wyjątek od braku możliwości odliczenia kosztów finansowania podmiotów powiązanych związanych z tzw. transakcjami kapitałowymi np. na nabycie udziałów podmiotów niepowiązanych lub finansowanie dłużne zatwierdzone przez banki mające siedzibę w Unii Europejskiej lub Europejskim Obszarze Gospodarczym.
Zmiany w polskim holdingu (PSH)
Zmiany w Polskim Holdingu obejmują:
- zwiększenie zwolnienia z podatku u źródła od dywidend do 100% (obecnie 95%)
- złagodzenie niektórych warunków wymaganych do skorzystania z systemu.
- Wprowadzenie nowej definicji krajowej spółki zależnej i zagranicznej spółki zależnej.
Wszystkie te zmiany mają na celu umożliwienie większej niż dotychczas liczbie podmiotów skorzystanie ze zwolnień holdingowych.
Zmiany w ustawach dotyczących zryczałtowanego opodatkowania dochodów przedsiębiorstw
Przewiduje się również zmiany w przepisach dotyczących zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych, zwanego ogólnie estońskim CIT. Ustawodawca zamierza:
- Modyfikacja sposobu ustalania dochodu z tytułu wydatków na cele niezwiązane z działalnością gospodarczą w przypadku wykorzystywania składników majątkowych do działalności gospodarczej i innych celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą
- Zmiana terminu złożenia zawiadomienia o wyborze opodatkowania dochodów spółek w sposób zryczałtowany.
- Zilustruj warunek wygaśnięcia zobowiązania podatkowego w przypadku korekty wstępnej.
- Zmienić termin zapłaty podatku należnego od dochodu z przekształcenia.
- Zmienić termin wpłaty ryczałtu od podzielonego dochodu z zysku i dochodu z zysku na pokrycie strat oraz ryczałtu od podzielonego dochodu z zysku netto.
Zmiana przepisu dotyczącego procesu zwrotu podatku od dochodów z budynków
Nowy projekt zawiera plan uproszczenia sposobu zwrotu podatku od dochodów z budynków, poprzez rezygnację z obowiązku wydawania decyzji o zwrocie podatku w przypadku braku wątpliwości co do wysokości zwrotu.
Zmiana przepisów dotyczących obowiązku dokumentacyjnego w odniesieniu do “transakcji w rajach”
Nowy projekt podnosi limit dokumentacji dla transakcji w rajach podatkowych bezpośrednich i pośrednich, co sprawi, że mniej podatników będzie musiało przygotować dokumentację.
- Dla transakcji bezpośrednich limit wzrasta ze 100 000 zł do 200 000 zł.
- Dla transakcji pośrednich główny limit istotności pozostaje na poziomie 500 tys. zł, ale dla transakcji finansowych i towarowych będzie to 2,5 mln zł.
- Podkreślono również rolę oświadczenia jako wystarczającego do weryfikacji obowiązku dokumentacyjnego.
Większość zmian zaproponowanych w projekcie ustawy ma wejść w życie od 1 stycznia 2023 r.
Ze względu na szeroki zakres nowego prawa, firmy powinny dokonać oceny obecnych i przewidywanych inwestycji w Polsce oraz w celu modelowania prawdopodobnych skutków ustawy.
W celu uzyskania dodatkowych informacji na temat nowej umowy z Polską lub pomocy w zakresie inwestycji lub jeśli chcesz założyć firmę w Polsce, skontaktuj się z ekspertem Damalion.
