Poola valitsus on heaks kiitnud Poola ettevõtte tulumaksu seaduse muudatused. Muudatuste esmane eesmärk on muuta ettevõtte tulumaksu eeskirju ja kõrvaldada tõlgendamise ebaselgus.
Poola sularahaveoseaduse muutmise eelnõu olulised muudatused on järgmised:
- Tulumaksu miinimumeeskirjade muutmine ja jõustumise edasilükkamine
- Välismaise kontrolli all olevaid äriühinguid käsitlevate määruste muutmine
- Muudatus vaheltkasutatud tulu maksustamise eeskirjades
- Muudatused kinnipeetava maksu (WHT) osas
- Võla rahastamise kulusid käsitlevate määruste muutmine
- Poola valdusettevõtte (PSH) muutmine
- Ettevõtete kasumi kindlasummalise maksustamise eeskirjade muutmine
- Ehitistelt saadud tulumaksu tagastamise menetluse eeskirja muutmine
- Sadamatehingutega seotud dokumenteerimiskohustust käsitlevate eeskirjade muutmine.
Muudatused Poolas
Muudatus ja peatamine seoses miinimumsissetuleku maksustamisega
Kavandatavate muudatuste kohaselt peatatakse miinimumsissetuleku maksustamise eeskirjad üheks aastaks. Neid hakatakse kohaldama alles alates 2023. aastast. Lisaks näeb seadusandja ette muudatusi eelkõige maksu enda konstruktsioonis:
- Tasuvusindeksit suurendatakse 1%-lt 2%-le ja samal ajal muudetakse selle arvutamise meetodit.
- Erinevad uut tüüpi maksed on kasumlikkuse määra arvutamisel välja jäetud.
- Nüüd pakutakse välja võimalus valida kahe alternatiivse valemi vahel, mille alusel arvutatakse minimaalne maksubaas (mõlemal juhul on maksumäär 10%).
- Erandid on lubatud uut tüüpi üksustele, nt väikestele maksumaksjatele, üksustele, kes saavad suurema osa oma tuludest reguleeritud meditsiiniteenustest, või maksumaksjatele, kelle kasumlikkus vähemalt ühel kolmest eelmisest maksuaastast ületas 2%.
Välismaiselt kontrollitavaid äriühinguid (CFC) käsitlevate määruste muudatused
Uues eelnõus esitatakse muudatused CFC määrustes, mis võivad olla asjakohased Poola maksuresidentidele, kes omavad või kontrollivad välismaiseid üksusi. Kavas on võtta kasutusele järgmised meetmed:
- Võimalus välistada topeltmaksustamine mitmetasandiliste valdusstruktuuride puhul. See tähendab, et emaettevõtte CFC tulumaksu vähendatakse tütarettevõtte CFC tulumaksu vastava osa võrra.
- Muutus eelduses, et välismaine üksus peab olema varade suhtes kõrge kasumlikkusega, kuna varasemad määrused tekitasid tõlgendamisprobleeme.
- Uus eelnõu illustreerib ka tütarettevõtja mõistet.
Muudatused, mis käsitlevad vaheltkasutatud tulu maksustamise eeskirju
Kavandatud lahenduste eesmärk on muu hulgas kõrvaldada äriringkondade poolt tõstatatud kahtlused:
- Selgitus, et kohaldatava üksuse, mille kulud on kantud, registrijärgne asukoht või keskhaldus ei asu Poolas.
- Selgitatakse tingimust, mis käsitleb 50% seotud ettevõtte poolt teenitud dividendist ja tingimust, mis käsitleb tulu ülekandmist teisele ettevõttele.
- soodusmaksustamise tingimuse lihtsustamine riigis, kus on asjaomase isiku elukoht, juhtimine, registreerimine või asukoht.
Muudatused kinnipeetava maksu (WHT) kohta
Peamised muudatused WHT tasumise ja tagastamise režiimis on juhatuse avalduse kehtivuse pikendamine kuni etteantud maksuaasta lõpuni (praegu kuni kolm kuud) ja juhatuse avaldusega seotud tähtaegade leevendamine.
Muudatused, mis käsitlevad võla rahastamise kulude piiranguid
Üksikasjalik viide, et maksimumkünnisena tuleks kohaldada 3 miljonit zlotti või 30% maksustatavast tulust enne intresside, maksude, amortisatsiooni ja kulumit (EBITDA), olenevalt sellest, kumb neist on suurem.
Erand seotud osapoolte finantseerimiskulude mahaarvamatuse suhtes, mis on seotud nn kapitalitehingutega, näiteks sõltumatute üksuste aktsiate omandamise või Euroopa Liidus või Euroopa Majanduspiirkonnas asuvate pankade poolt heakskiidetud võlafinantseerimise puhul.
Poola valdusettevõtte (PSH) muudatused
Poola valdusettevõtte muudatused hõlmavad järgmist:
- dividendide WHT-vabastuse suurendamine 100%-ni (praegu 95%)
- mõnede tingimuste leevendamine, mis on vajalikud, et saada kasu režiimist.
- Kodumaise tütarettevõtja ja välismaise tütarettevõtja uue määratluse kehtestamine.
Kõigi nende muudatuste eesmärk on võimaldada senisest rohkematel üksustel kasutada maksuvabastusi.
Ettevõtete tulude kindlasummalist maksustamist käsitlevate seaduste muudatused
Muudatused on ette nähtud ka ettevõtte kindlasummalist tulu käsitlevates sätetes, mida üldiselt tuntakse kui Eesti tulumaksu. Seadusandja kavatseb:
- Muuda mitteärilistest kuludest saadava tulu kindlaksmääramise viisi, kui varasid kasutatakse ärilistel ja muudel mitteärilistel eesmärkidel.
- Muudetakse ettevõtjate tulumaksu kindla maksumäära alusel maksustamise valiku esitamise tähtaega.
- Illustreerige maksukohustuse kustutamise tingimust esialgse korrigeerimise puhul.
- Muuda ümberkujundamisest saadud tulult tasumisele kuuluva maksu tasumise tähtaega.
- Muuta jaotatud kasumitulu ja kahjumi katmiseks saadud kasumitulu kindlasummalise maksumäära ning jaotatud puhaskasumitulu kindlasummalise maksumäära maksmise tähtaega.
Ehitistelt saadud tulumaksu tagastamise menetluse eeskirja muutmine
Uus eelnõu sisaldab kava lihtsustada ehitistelt saadud tulumaksu tagasimaksmise meetodit, kuna ei nõuta kohustust väljastada maksutagastusotsus, kui tagasimakstava summa osas ei ole kahtlusi.
Dokumentatsioonikohustust käsitlevate eeskirjade muutmine seoses “varjatud tehingutega”.
Uue eelnõuga tõstetakse otseste ja kaudsete maksuparadiiside tehingute dokumenteerimise piirmäära, mistõttu on vähem maksumaksjaid vaja dokumentatsiooni koostada.
- Otsetehingute puhul suureneb limiit 100 000 zlotilt 200 000 zlotini.
- Kaudsete tehingute puhul jääb peamine olulisuse piir 500 000 zlotti, kuid finants- ja kaubatehingute puhul on see 2,5 miljonit zlotti.
- Samuti rõhutatakse veel kord, et avalduse roll on piisav, et kontrollida dokumenteerimiskohustust
Enamik õigusakti eelnõus kavandatud muudatustest peaks jõustuma 1. jaanuarist 2023.
Uue seaduse laia kohaldamisala tõttu peaksid ettevõtted hindama praeguseid ja kavandatavaid investeeringuid Poolas, et modelleerida seaduse tõenäolist mõju.
Lisateabe saamiseks seoses selle uue Poola tehinguga või abi saamiseks seoses teie investeeringutega või kui soovite asutada ettevõtte Poolas, võtke nüüd ühendust oma Damalioni eksperdiga.
