Puolan hallitus on hyväksynyt muutokset Puolan CIT-lainsäädäntöön (Puolan yhtiövero). Muutosten ensisijaisena tavoitteena on muuttaa yhtiöverosääntöjä ja poistaa tulkinnanvaraisuudet.
Puolan arvokuljetuslain muutosluonnoksen merkittävimmät muutokset ovat seuraavat:
- Vähimmäistuloveroa koskevien sääntöjen muuttaminen ja voimaantulon lykkääminen
- Ulkomaalaisessa määräysvallassa olevia yrityksiä (CFC) koskevien säännösten muuttaminen
- Muutos käännettyjen tulojen verotusta koskeviin sääntöihin
- Lähdeveron (WHT) muutokset
- Velan rahoituskustannuksia koskevien säännösten muuttaminen
- Puolan holdingyhtiön (PSH) muuttaminen
- Yritysten voittojen kiinteämääräistä verotusta koskevien sääntöjen muuttaminen
- Rakennuksista saatujen tulojen veronpalautusmenettelyä koskevan säännön muuttaminen
- Satamatransaktioita koskevaa dokumentointivelvollisuutta koskevien sääntöjen muuttaminen.
Puolassa tehdyt tarkistukset
Vähimmäisverotuloa koskeva muutos ja keskeytys
Ehdotettujen muutosten mukaan vähimmäistuloveroa koskevien sääntöjen soveltaminen keskeytetään vuodeksi. Niitä alettaisiin soveltaa vasta vuodesta 2023 alkaen. Lisäksi lainsäätäjä ennakoi muutoksia erityisesti itse veron rakenteeseen:
- Kannattavuusindeksiä nostetaan 1 prosentista 2 prosenttiin, ja samalla muutetaan sen laskentamenetelmää.
- Erilaisia uusia maksutyyppejä ei oteta huomioon kannattavuussuhteen laskennassa.
- Nyt ehdotetaan mahdollisuutta valita kahden vaihtoehtoisen kaavan välillä vähimmäisveropohjan laskemiseksi (molemmissa tapauksissa verokanta on 10 prosenttia).
- Poikkeuksia sallitaan uudentyyppisille yhteisöille, esimerkiksi pienille verovelvollisille, yhteisöille, jotka saavat suurimman osan tuloistaan säännellyistä terveydenhuoltopalveluista, tai verovelvollisille, joiden kannattavuus on vähintään yhtenä kolmesta edellisestä verovuodesta ylittänyt 2 prosenttia.
Ulkomaisessa määräysvallassa olevia yrityksiä (CFC) koskevien säännösten muutokset
Uudessa luonnoksessa esitetään muutoksia CFC-säännöksiin, jotka voivat olla tarkoituksenmukaisia Puolan verovelvollisille, jotka omistavat tai valvovat ulkomaisia yhteisöjä. Suunnitelmissa on ottaa käyttöön seuraavat:
- Keino kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tilanteessa, jossa osingot kertautuvat monitasoisissa omistusrakenteissa. Tämä tarkoittaa sitä, että emoyhtiö CFC:n tuloveroa alennetaan tytäryhtiö CFC:n tuloveron vastaavalla osuudella.
- Ulkomaisen yksikön korkeaa kannattavuutta suhteessa sen varoihin koskevan edellytyksen muuttaminen aiempien säännösten mukaiseksi aiheutti tulkintaongelmia.
- Uudessa luonnoksessa esitetään myös tytäryhtiön määritelmä.
Muutokset käännettyjen tulojen verotusta koskeviin sääntöihin
Ehdotettujen ratkaisujen tarkoituksena on muun muassa poistaa liike-elämän esittämät epäilyt:
- Selvitys siitä, että sovellettavalla yhteisöllä, jolle kustannukset ovat aiheutuneet, ei ole kotipaikkaa tai keskushallintoa Puolassa.
- Selkeytetään ehtoa, joka koskee 50 prosenttia etuyhteydessä olevan yhteisön tuottamasta osingosta, ja ehtoa, joka koskee tulon siirtämistä toiselle yhteisölle.
- Yksinkertaistetaan etuuskohteluun oikeuttavaa verotusta koskevaa edellytystä siinä maassa, jossa asianomainen osapuoli asuu, johtaa, rekisteröi tai sijaitsee.
Muutokset Lähdevero (WHT)
Tärkeimmät muutokset WHT:n maksu- ja palautusjärjestelmään ovat johtokunnan lausunnon voimassaolon pidentäminen tietyn verovuoden loppuun asti (nykyisin enintään kolme kuukautta) ja johtokunnan lausuntoon liittyvien määräaikojen lieventäminen.
Velan rahoituskustannusten rajoituksia koskevat muutokset
Yksityiskohtainen maininta siitä, että enimmäiskynnyksenä olisi sovellettava 3 miljoonaa zlotya tai 30 prosenttia veronalaisesta tuloksesta ennen korkoja, veroja, poistoja ja poistoja (EBITDA), jos se on suurempi.
Poikkeus lähipiirin rahoituskustannusten vähennyskelvottomuudesta, kun kyseessä ovat niin sanotut pääomatapahtumat, esimerkiksi etuyhteydettömien yhteisöjen osakkeiden hankkiminen tai Euroopan unionissa tai Euroopan talousalueella sijaitsevien pankkien hyväksymä velkarahoitus.
Puolan holdingyhtiötä (PSH) koskevat muutokset
Puolan holdingyhtiössä on tapahtunut seuraavat muutokset:
- osinkojen WHT-vapautuksen nostaminen 100 prosenttiin (nykyisin 95 prosenttia).
- joidenkin järjestelmän soveltamisen edellytysten lieventäminen.
- Kotimaisen tytäryhtiön ja ulkomaisen tytäryhtiön uuden määritelmän käyttöönotto.
Kaikkien näiden muutosten tarkoituksena on mahdollistaa se, että aiempaa useammat yhteisöt voivat hyötyä tilavapautuksista.
Yritysten tulojen kiinteämääräistä verotusta koskevien lakien muuttaminen
Muutoksia suunnitellaan myös kiinteämääräistä yritystuloa koskeviin säännöksiin, jotka tunnetaan yleisesti virolaisena CIT:nä. Lainsäätäjä aikoo:
- Muutetaan tapaa, jolla muusta kuin yritystoiminnasta johtuvat tulot määritetään, kun omaisuutta käytetään yritystoimintaan ja muihin kuin yritystoiminnan tarkoituksiin.
- Muutetaan määräaikaa, johon mennessä on jätettävä ilmoitus valinnasta verottaa yritysten tuloja kiinteän verokannan perusteella.
- Havainnollistetaan, millä edellytyksellä verovelka voidaan poistaa alustavaa oikaisua varten.
- Muutetaan määräaikaa, johon mennessä muunnostuloista maksettava vero on maksettava.
- Muutetaan määräaikaa, johon mennessä jaetusta voitosta ja tappioiden kattamiseksi saadusta voitosta on maksettava kiinteä verokanta ja jaetusta nettovoitosta on maksettava kiinteä verokanta.
Rakennuksista saatujen tulojen veronpalautusmenettelyä koskevan säännön muuttaminen
Uuteen luonnokseen sisältyy suunnitelma yksinkertaistaa rakennuksista saatujen tulojen veronpalautusmenetelmää siten, että veronpalautuspäätöstä ei tarvitse tehdä, jos palautuksen määrästä ei ole epäselvyyttä.
Muutos sääntöihin, jotka koskevat “turvapaikkatransaktioita” koskevaa dokumentointivelvollisuutta.
Uudessa luonnoksessa nostetaan suorien ja välillisten veroparatiisitapahtumien dokumentointirajaa, minkä vuoksi dokumentoinnin laatiminen on entistä harvemmalle verovelvolliselle tarpeen.
- Suorissa maksutapahtumissa raja nousee 100 000 zlotysta 200 000 zlotyyn.
- Epäsuorien liiketoimien osalta olennaisuusraja pysyy 500 000 zlotyssa, mutta rahoitus- ja hyödyketoimien osalta se on 2,5 miljoonaa zlotya.
- Lisäksi korostetaan edelleen lausuman roolia riittävänä asiakirjavelvoitteen todentajana.
Suurin osa lakiehdotuksessa ehdotetuista muutoksista tulee voimaan 1. tammikuuta 2023.
Uuden lain laajan soveltamisalan vuoksi yritysten olisi arvioitava nykyiset ja suunnitellut investoinnit Puolaan ja mallinnettava lain todennäköiset vaikutukset.
Jos haluat lisätietoja tästä uudesta Puolan sopimuksesta tai apua investointeihin liittyen tai jos haluat perustaa yrityksen Puolaan, ota yhteyttä Damalion-asiantuntijaasi nyt.
