Ett av de viktigaste och mest attraktiva instrumenten i Luxemburg är SPF (“Société de Gestion de Patrimoine Familial”) eller familjeförvaltningsbolag.
Vad är en SPF i Luxemburg?
SPF (Société de Gestion de Patrimoine Familial) inrättades för att ersätta 1929 års system för holdingbolag i Luxemburg, som inte ansågs vara förenligt med de åtgärder för statligt stöd som föreskrivs i EG-fördraget.
Familjens SPF är ett lämpligt privat verktyg för förvaltning av tillgångar för ultra- och högförmögna personer i deras strävan att bygga upp, skydda och överföra sin förmögenhet.
Société de Gestion de Patrimoine Familial (Société de Gestion de Patrimoine Familial) har ett enda företags syfte: förvärv, innehav, förvaltning och realisering av finansiella tillgångar utan kommersiell verksamhet, uttryckligt ägande av byggnader eller immateriella rättigheter.
Stödberättigade investerare
Enligt SPF-lagen är stödberättigade investerare: antingen
- privatpersoner som förvaltar sin förmögenhet, eller
- privata förmögenhetsförvaltningsenheter som enbart agerar för en eller flera fysiska personers dödsbon, vilka kan vara inhemska och utländska enheter, eller
- förmedlare som agerar på uppdrag av de personer som anges i punkterna 1 och 2 ovan.
Företag eller kommersiella verksamheter bör inte betraktas som berättigade investerare.
SPF är också ett utmärkt instrument för både investeringsklubbar och/eller nybörjare och icke-professionella investerare som vill testa hur deras relationer med potentiella medinvesterare fungerar.
En SPF:s investeringspolicy
SPF i sig är ett passivt investeringsinstrument som utvecklats för planering av familjens tillgångar och arv, förvaltning av äktenskaplig egendom och liknande ändamål. Dess tillåtna verksamhet är således begränsad till förvärv, innehav och försäljning av finansiella tillgångar, kontanter och andra tillgångar som förvaras på ett konto hos erfarna leverantörer av finansiella tjänster.
Begränsad verksamhet
På grund av dess särskilda status:
- SPF får inte tillhandahålla tjänster, inklusive beviljande av räntebärande lån.
- SPF får inte delta i förvaltningen av de företag i vilka den innehar andelar, även om den procentuella andel av kapitalet som innehas av SPF skulle utgöra en majoritet och ge den vissa ledningsrättigheter.
- Alla typer av kommersiell verksamhet är begränsade.
- Direkt innehav av fastigheter eller immateriella rättigheter är inte tillåtet.
- SPF får inte ingå några livförsäkringsavtal.
Lagen innehåller inga direkta begränsningar för finansiering och skuldsättning, och SPF:s finansiering kan ske genom upplåning, antingen från kreditinstitut, aktieägare eller andra investerare. En SPF får också ha andelar i aktiebolag under förutsättning att den inte lägger sig i ledningen av det företag där SPF:n innehar sådana andelar.
Förenklad beskattning av SPF
Enligt SPF-lagen är SPF i princip befriade från bolagsinkomstskatt, kommunal företagsskatt och nettoförmögenhetsskatt.
En årlig skatt på 0,25 %, begränsad till ett årligt belopp på 125 000 euro, gäller för alla SPF:er. Skattebasen beräknas som summan av det inbetalda aktiekapitalet och aktiepremierna samt den del av skulden som överstiger åtta gånger ovannämnda summa.
Som en effekt av sin skattemässiga neutralitet kan en SPF inte dra nytta av villkoren i Luxemburgs bilaterala nätverk av dubbelbeskattningsavtal eller EU:s moder- och dotterbolagsdirektiv. En SPF kan därför bli föremål för utländsk källskatt i det land där dess investeringar är belägna.
Utdelningar som betalas ut av en SPF är inte föremål för källskatt.
Eftersom det inte finns någon kommersiell verksamhet bör en SPF inte vara en beskattningsbar person för mervärdesskatt i Luxemburg.
Förvaltningen av SPF för skatteändamål utförs av de indirekta skattemyndigheterna som kan informera de direkta skattemyndigheterna om SPF inte längre uppfyller kraven för att kunna dra nytta av SPF-systemet.
Enligt den nuvarande lagstiftningen kan endast ett fåtal kategorier av investerare öppna SPF:er i Luxemburg, och vårt expertteam på Damalion kan erbjuda hjälp med att registrera en SPF i Luxemburg. Kontakta din Damalion-expert nu för att registrera din SPF i Luxemburg.
