Eines der wichtigsten und attraktivsten luxemburgischen Vehikel ist die SPF (“Société de Gestion de Patrimoine Familial”) oder Familienverwaltungsgesellschaft.
Was ist ein SPF in Luxemburg?
Die SPF (Société de Gestion de Patrimoine Familial) wurde gegründet, um die luxemburgische Holding-Regelung von 1929 zu ersetzen, die als nicht im Einklang mit den staatlichen Beihilfemaßnahmen des EG-Vertrags stehend angesehen worden war.
Der Family SPF stellt ein geeignetes privates Vermögensverwaltungsinstrument für sehr vermögende und vermögende Privatpersonen dar, die ihr Vermögen aufbauen, schützen und übertragen wollen.
Die Familienvermögensverwaltungsgesellschaft (Société de Gestion de Patrimoine Familial) hat einen einzigen Gesellschaftszweck: den Erwerb, das Halten, die Verwaltung und die Verwertung von Finanzvermögen unter Ausschluss jeglicher kommerzieller Tätigkeit, jeglichen expliziten Eigentums an Gebäuden oder geistigen Eigentumsrechten.
Förderfähige Investoren
Nach dem SPF-Gesetz kommen folgende Anleger in Frage: entweder
- Privatpersonen, die ihr Vermögen verwalten; oder
- private Vermögensverwaltungsunternehmen, die ausschließlich für den Nachlass einer oder mehrerer natürlicher Personen handeln, wobei es sich um gebietsansässige und gebietsfremde Unternehmen handeln kann; oder
- Vermittler, die im Auftrag der unter (1) und (2) genannten Personen handeln.
Unternehmen oder kommerzielle Betriebe sollten nicht als förderfähige Investoren betrachtet werden.
Außerdem ist die SPF ein hervorragendes Instrument für Investmentclubs und/oder Anfänger und nicht professionelle Investoren, die das Funktionieren ihrer Beziehungen zu potenziellen Ko-Investoren testen wollen.
Die Anlagepolitik einer SPF
Die SPF selbst ist ein passives Anlageinstrument, das für die Vermögens- und Nachfolgeplanung in der Familie, die Verwaltung des ehelichen Vermögens und ähnliche Zwecke entwickelt wurde. Die erlaubten Tätigkeiten beschränken sich somit auf den Erwerb, das Halten und den Verkauf von Finanzanlagen, Bargeld und anderen Vermögenswerten, die auf einem Konto bei erfahrenen Finanzdienstleistern geführt werden.
Eingeschränkte Aktivitäten
Aufgrund seines besonderen Status:
- die SPF darf keine Dienstleistungen erbringen, einschließlich der Gewährung von verzinslichen Darlehen
- Die SPF darf nicht an der Verwaltung der Unternehmen, an denen sie beteiligt ist, mitwirken, auch wenn der von der SPF gehaltene Anteil am Kapital eine Mehrheit darstellen und ihr bestimmte Verwaltungsrechte einräumen würde.
- jede Art von kommerzieller Tätigkeit ist eingeschränkt
- der direkte Besitz von Immobilien oder geistigem Eigentum ist nicht erlaubt
- die SPF darf keine Lebensversicherungsverträge abschließen.
Das Gesetz sieht keine direkten Beschränkungen für die Finanzierung und Verschuldung vor, und die Finanzierung der SPF kann durch Kreditaufnahme erfolgen, sei es bei Kreditinstituten, ihren Aktionären oder anderen Investoren. Außerdem ist es einer SPF gestattet, Beteiligungen zu halten, sofern sie sich nicht in die Verwaltung des Unternehmens einmischt, an dem sie beteiligt ist.
Vereinfachte Besteuerung der SPF
Nach dem SPF-Gesetz sind SPFs im Prinzip von der Körperschaftssteuer, der kommunalen Gewerbesteuer und der Vermögenssteuer befreit.
Für alle SPFs gilt eine jährliche Zeichnungssteuer von 0,25%, die auf einen jährlichen Betrag von 125.000 EUR begrenzt ist. Die Bemessungsgrundlage errechnet sich aus der Summe des eingezahlten Grundkapitals und der Aufgelder sowie dem Teil der Schulden, der das Achtfache der vorgenannten Summe übersteigt.
Aufgrund ihrer steuerlichen Neutralität profitiert eine SPF nicht von den Bedingungen des luxemburgischen Netzes bilateraler Doppelbesteuerungsabkommen oder der Mutter-Tochter-Richtlinie der Europäischen Union. Daher kann eine SPF in dem Land, in dem sich ihre Anlagen befinden, einer ausländischen Quellensteuer unterliegen.
Die von einer SPF ausgeschütteten Dividenden unterliegen nicht der Quellensteuer.
Da eine SPF keine gewerbliche Tätigkeit ausübt, sollte sie für Zwecke der luxemburgischen Mehrwertsteuer kein Steuerpflichtiger sein.
Die Verwaltung der Kleinprojektfazilität für Steuerzwecke erfolgt durch die indirekten Steuerbehörden, die die direkten Steuerbehörden informieren können, wenn die Kleinprojektfazilität nicht mehr die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme der Kleinprojektfazilität erfüllt.
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