Avant de lancer des activités commerciales en Italie, le régime fiscal est l’un des aspects les plus importants qu’il convient de bien comprendre. Cela s’explique principalement par le fait que les connaissances fiscales influencent positivement la sensibilisation à la fiscalité, augmentent la conformité fiscale et réduisent la responsabilité fiscale de votre entreprise.
En Italie, le taux de l’impôt sur les sociétés est l’un des types d’impôt à prendre en compte, car il s’applique à toutes les entreprises qui perçoivent des revenus en Italie.
L’impôt italien sur les sociétés est perçu auprès des entreprises, et son montant dépend du revenu net que les entreprises réalisent normalement dans l’exercice de leur activité au cours d’un exercice.
Les personnes morales italiennes et les sociétés non résidentes (uniquement sur les revenus de source italienne) sont soumises à un impôt sur le revenu des sociétés, appelé IRES (imposta sul reddito sulle società), et à un impôt local sur les activités productives, appelé IRAP (imposta regionale sulle attività produttive).
Le taux global de l’impôt sur les bénéfices des sociétés en Italie
- IRES
La base imposable est l’ensemble des revenus figurant dans le compte de profits et pertes préparé pour l’exercice applicable dans le respect des règles du droit des sociétés et ajusté selon les dispositions du droit fiscal. La base fiscale peut être réduite grâce à de nombreuses déductions prévues par les dispositions de la législation fiscale.
Le taux normal de l’IRES est de 24% mais en ce qui concerne les intermédiaires financiers (banques, assurances, etc.), un taux supplémentaire de 3,5% s’applique (jusqu’à 27,5%). En outre, une augmentation de 10,5 % s’applique aux sociétés dites fictives.
- IRAP
L’IRAP est une taxe régionale sur la production, en Italie. Le taux d’imposition de l’IRAP correspond à la valeur nette de la production acquise dans chaque région italienne et le mode de calcul de la base imposable dépend du type de contribuable.
Le taux standard de l’IRAP est de 24%, mais des taux différents sont applicables à des entités spécifiques (c’est-à-dire les banques et les institutions financières, et les entités disposant d’un droit exclusif gouvernemental spécifié pour fournir des services).
En outre, certaines régions d’Italie ont le pouvoir d’augmenter ou de diminuer légèrement les taux de l’IRAP chaque année, dans la limite de 0,92 %.
Exonération d’impôt en Italie : Il existe certaines exonérations de l’impôt sur les sociétés en Italie. Par exemple, les entreprises qui génèrent des revenus dans des zones économiques spéciales en Italie et celles qui s’occupent d’investissements dans la propriété intellectuelle sont soit exonérées d’impôt, soit soumises à des taux d’imposition réduits.
Quelles sont les entreprises qui doivent payer l’impôt sur les sociétés en Italie ?
Les sociétés ayant des activités commerciales en Italie doivent payer le taux d’imposition des sociétés, qu’elles soient nationales ou établies avec des capitaux étrangers.
En substance, toutes les entreprises opérant sous l’une des formes suivantes doivent s’inscrire et payer cette taxe en Italie :
- les sociétés à responsabilité limitée,
- les sociétés coopératives,
- les sociétés par actions,
- Les entreprises européennes et les coopératives européennes,
- les entités publiques et privées résidant en Italie, ainsi que tous les types de sociétés et autres entités juridiques.
Les grandes lignes des autres impôts en Italie
- Impôt de substitution sur les réorganisations (fusions et scissions)
Les sociétés italiennes qui participent à des fusions ou à des scissions ne paieront pas l’impôt sur les sociétés pendant ce processus, mais elles paieront un impôt appelé “impôt de substitution”. Cet impôt est appliqué à des taux variant de 12 à 16 % de la valeur financière de l’entreprise.
L’impôt substitutif italien est perçu selon une technique progressive de 12% à 16% (ex. 12 % jusqu’à 5 millions d’euros, 14 % entre 5 et 10 millions d’euros et 16 % au-delà de 10 millions d’euros) à payer avant la date limite de paiement de l’impôt de l’année fiscale au cours de laquelle la réorganisation a eu lieu ou de l’année fiscale suivante.
- La taxe au tonnage
Les compagnies maritimes ayant des opérations et des établissements permanents en Italie peuvent être soumises au régime italien de taxation au tonnage.
Pour bénéficier de la taxe au tonnage en Italie, les navires doivent avoir un tonnage net supérieur à 100 tonnes nettes, être utilisés pour le transport de marchandises et de passagers, le remorquage et d’autres services, et opérer dans le cadre d’une navigation multinationale telle que définie par les règles guidant le registre international italien.
La taxe est basée sur le tonnage net des navires éligibles attribués aux jours de navigation effectifs. L’IRES s’applique au revenu du tonnage en Italie.
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