Antes de iniciar actividades empresariales en Italia, el régimen fiscal es uno de los aspectos más importantes que hay que conocer a fondo. Esto se debe principalmente a que los conocimientos fiscales influyen positivamente en la concienciación fiscal, aumentan el cumplimiento de las obligaciones fiscales y reducen la responsabilidad fiscal de su empresa.
En Italia, el tipo del impuesto de sociedades es uno de los tipos impositivos en los que hay que estar bajo porque se aplica a todas las empresas que obtienen ingresos en Italia.
El impuesto de sociedades italiano se recauda de las empresas, y su importe depende de los ingresos netos que las empresas adquieren normalmente en el ejercicio de su actividad empresarial durante un ejercicio económico.
Las entidades corporativas italianas y las empresas no residentes (sólo sobre los ingresos de origen italiano) están sujetas a un impuesto de sociedades, conocido como IRES (imposta sul reddito sulle società), y a un impuesto local sobre las actividades productivas, conocido como IRAP (imposta regionale sulle attività produttive).
El tipo general del impuesto de sociedades en Italia
- IRES
La base imponible está constituida por la totalidad de los ingresos que figuran en la cuenta de pérdidas y ganancias elaborada para el ejercicio fiscal aplicable con respecto a las normas del derecho de sociedades y ajustada según las disposiciones del derecho fiscal. La base imponible puede reducirse mediante numerosas deducciones previstas en las disposiciones de la legislación fiscal.
El tipo normal del IRES es del 24%, pero a los intermediarios financieros (bancos, compañías de seguros, etc.) se les aplica un tipo adicional del 3,5% (hasta el 27,5%). Además, se aplica un aumento del 10,5% a las denominadas empresas ficticias.
- IRAP
El IRAP es un impuesto regional sobre la producción, en Italia. El tipo impositivo del IRAP es el valor neto de la producción adquirida en cada región italiana y la forma de calcular la base imponible dependerá del tipo de contribuyente.
El tipo normal del IRAP es del 24%, pero se aplican diferentes tipos del IRAP a entidades específicas (es decir, bancos e instituciones financieras, y entidades con un determinado derecho gubernamental exclusivo a prestar servicios).
Además, algunas regiones de Italia tienen la facultad de aumentar o disminuir ligeramente los tipos del IRAP anualmente, dentro del límite del 0,92%.
Exención fiscal en Italia: Existen algunas exenciones del impuesto de sociedades en Italia, por ejemplo, las empresas que generan en zonas económicas especiales en Italia, y las que se ocupan de inversiones en propiedad intelectual están sujetas a exenciones fiscales o a tipos impositivos más bajos.
¿Qué empresas deben pagar el impuesto de sociedades en Italia?
Las empresas con actividades comerciales en Italia deben pagar el impuesto de sociedades, tanto si son nacionales como si están establecidas con capital extranjero.
En esencia, todas las empresas que operan como una de las siguientes deben registrarse y pagar este impuesto en Italia:
- sociedades de responsabilidad limitada,
- empresas cooperativas,
- sociedades anónimas,
- Empresas europeas y cooperativas europeas,
- entidades públicas y privadas residentes en Italia, y todo tipo de empresas y otras personas jurídicas.
Datos básicos sobre otros impuestos en Italia
- Impuesto sustitutivo sobre reorganizaciones (fusiones y escisiones)
Las empresas italianas que participen en fusiones o escisiones no pagarán el impuesto de sociedades durante este proceso, pero sí un impuesto conocido como “impuesto sustitutivo”. Este impuesto se aplica a tipos que varían entre el 12% y el 16% del valor financiero de la empresa.
El impuesto sustitutivo italiano se aplica con una técnica progresiva del 12% al 16% (por ejemplo 12% hasta 5 millones de euros, 14% para entre 5 y 10 millones de euros, y 16% para más de 10 millones de euros) que debe abonarse antes de la fecha límite del pago de impuestos del ejercicio fiscal en el que se haya producido la reorganización o del ejercicio fiscal siguiente.
- El impuesto sobre el tonelaje
Las compañías navieras con operaciones y establecimientos permanentes en Italia pueden estar sujetas al régimen italiano del impuesto sobre el tonelaje.
Para poder acogerse al impuesto sobre el tonelaje en Italia, los buques deben tener un arqueo neto superior a 100 toneladas netas, dedicarse al transporte de mercancías y de pasajeros, remolque y otros servicios, y operar en el transporte marítimo multinacional según la definición de las normas que rigen el Registro Internacional italiano.
El impuesto se basa en el tonelaje neto de los buques calificados asignado a los días de navegación efectiva. El IRES se aplica a los ingresos por tonelaje en Italia.
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