SPF (société de gestion de patrimoine familial) , הוא כלי ניהול עושר פרטי של לוקסמבורג המאפשר ליחידים לבנות את רכושם בצורה פשוטה, ניתנת להתאמה, לא מוסדרת ויעילה במס ולכמה מטרות, ובכך לפנות לכמה סוגים של משקיעים.
ה- SPF מיועד אך ורק למשקיעים המנהלים את הונם הפרטי, ולכן לא ניתן להשתמש במניות ה- SPF להנפקה ציבורית ולא ניתן לצטט אותם בבורסה. ה- SPF היא ישות לא מפוקחת ואינה מחייבת כל רישיון עסק.
מסגרת משפטית
ניתן להגדיר את ה- SPF כאחת מהאפשרויות הבאות בלוקסמבורג :
- חברה מוגבלת פרטית (société à responsabilité limitée – SARL),
- חברה בע”מ (société anonyme – SA),
- שותפות מוגבלת במניות (société en commandite par actions – SCA) או,
- חברה שיתופית (société cooperative – SC) המאורגנת כ-SA
הדרישות לגבי התאגדות, הון מניות מינימלי, ייצוג, אסיפות כלליות שנתיות, חשבונות שנתיים וכו’, יחולו על פי המאפיינים של הצורה המשפטית שנבחרה, אך עם אפשרויות מבנה משמעותיות על מנת להציע כלי רכב מותאמים למשקיעים.
פעילויות ומטרות זכאות SPF
מַטָרָה
המטרה הארגונית של SPF מוגבלת לרכישה, החזקה, ניהול וסילוק של מכשירים פיננסיים, מזומנים וסוגים אחרים של נכסים. ה- SPF של לוקסמבורג אינו יכול לבצע כל סוג של פעילות מסחרית. ה- SPF של לוקסמבורג עשויה לפתח, לרכוש, לנהל ולמכור תיק של ניירות ערך המוענקים על ידי ארגונים ציבוריים או פרטיים בלוקסמבורג או בחו”ל. SPF יכול ללוות ממוסד בנקאי או מבעל מניות.
פעילות SPF
פעילויות מורשות
ה- SPF של לוקסמבורג מורשה להחזיק במניות בהתחשב בכך שהיא אינה פוגעת בניהול החברה שבה מוחזקות המניות הללו על ידי ה-SPF.
מלבד ניכוי הריבית במקור על פי הוראת החיסכון, דיבידנדים וריבית המשולמים לתושבי חוץ לא יהיו מועדים למס לוקסמבורג כלשהו. רווחים שימומשו על ידי תושבי חוץ עקב מכירת אחזקת מניות ב-SPF או עקב פירוק של SPF לא יחויבו במס בלוקסמבורג .
בשל מעמד המס הייחודי שלו, ה-SPF לא יכול לגשת להטבות המותרות על פי אמנות כפל מס.
פעילות אסורה
ישנן מספר פעילויות אסורות בכפוף ל-SPF, אלה כוללות, אך לא רק:
- מתן הלוואות: ה-SPF אינו מורשה לתת כל סוג של שירות, לרבות מתן הלוואות בריבית. אך היא רשאית לבצע מקדמות במזומן או להבטיח את התחייבויותיה של חברה שבה היא מחזיקה, אך רק על בסיס משני וללא תגמול.
- החזקת נדל”ן: ה-SPF עשויה שלא להשקיע ישירות בנדל”ן, אך היא עשויה להשיג אחזקות בתאגידים או גופים לא שקופים אחרים המחזיקים בנדל”ן.
- החזקת קניין רוחני: ה-SPF אינו מורשה להחזיק כל סוג של קניין רוחני ישירות.
SPF משקיעים זכאים
- אנשים פרטיים המנהלים את הונם הפרטי,
- ישויות פטרימוניות הפועלות עבור אדם אחד או יותר (נאמנויות, משרדי משפחה),
- אחזקות טהורות: זה יכול להיות בעל מניות של SPF במקרה שבעלי המניות בהחזקה זו הם יחידים. אך אסור להחזקה כזו לבצע כל פעילות מסחרית
- אמצעי ביניים: מדובר בגופים הפועלים מטעם אנשים פרטיים. נאמנים יכולים להיות מוסמכים גם כמתווכים.
משטר המס של חברת ניהול העושר של משפחת לוקסמבורג
נחשבת כהרחבה ספציפית של רכושו הפרטי של יחיד ואינה מעורבת בפעילות מסחרית, SPF היא חברה ניטראלית מס, הפטורה ממס הכנסה, מס עסקים עירוני וממס עושר נטו.
בנוסף, חוקי המס הבאים חלים על SPF :
- חלוקת דיבידנדים למשקיעים אינה חייבת במס במקור כלשהו
- אין ניכוי מס במקור על תשלום ריבית, אלא אם חלה הוראת החיסכון של האיחוד האירופי.
- אין מס על רווחי הון והכנסות פירוק שמרוויחים משקיעים תושבי חוץ.
- חל מס מנוי בשיעור של 0.25% המחושב על שווי הון המניות שנפרע בתוספת פרמיית מניות.
- אין גישה לאמנות מס והנחיות אירופיות, והוא אינו כפוף לחובות מע”מ
מרמת המיסוי, ה- SPF הוא מבנה מועיל מאוד, עם זאת, הוא חייב לעמוד גם בדרישות מס שונות, כפי שהוקצו על ידי רשויות לוקסמבורג.
בהיותו אחד מהמרכזים הפיננסיים החשובים בעולם, הדוכסות הגדולה של לוקסמבורג מציעה מסגרת משפטית אטרקטיבית למשקיעים וליזמים המעוניינים להפקיד במבנה תאגידי ייעודי את ניהול נכסיהם כולם או חלקם.
להקמה וניהול של המבנים הארגוניים שלך בלוקסמבורג, בוא ניצור קשר עם המומחה שלך בדמליון עכשיו ותן לנו לעזור.
