SPF (société de gestion de patrimoine familial) er et luxembourgsk privat formueforvaltningsinstrument, der giver enkeltpersoner mulighed for at strukturere deres formue på en enkel, fleksibel, ureguleret og skatteeffektiv måde og til flere formål, hvilket appellerer til flere typer investorer.
SPF er udelukkende beregnet til investorer, der forvalter deres private formue, og SPF ‘s aktier kan derfor ikke anvendes til offentlig placering og kan ikke noteres på en fondsbørs. SPF er en ureguleret enhed og har ikke krav på nogen erhvervslicens.
Juridisk ramme
SPF ‘en kan oprettes som en af følgende i Luxembourg:
- et privat aktieselskab (société à responsabilité limitée – SARL),
- et aktieselskab (société anonyme – S.A.),
- et kommanditselskab på aktier (société en commandite par actions – S.C.A.) eller,
- et kooperativt selskab (société cooperative – S.C.), der er organiseret som et S.A.
Kravene vedrørende stiftelse, minimumskapital, repræsentation, årlige generalforsamlinger, årsregnskaber osv. skal gælde i overensstemmelse med de særlige forhold for den valgte juridiske form, men med meningsfulde struktureringsmuligheder for at tilbyde skræddersyede instrumenter til investorer.
SPF-støtteberettigede aktiviteter og mål
Målsætning
En SPF’s virksomhedsformål er begrænset til erhvervelse, besiddelse, forvaltning og afhændelse af finansielle instrumenter, kontanter og andre typer aktiver. Den luxembourgske SPF kan ikke udøve nogen form for kommerciel aktivitet. Den luxembourgske SPF kan udvikle, erhverve, forvalte og sælge en portefølje af værdipapirer, der er udstedt af offentlige eller private organisationer i Luxembourg eller i udlandet. En SPF kan låne fra et pengeinstitut eller en aktionær.
SPF-aktiviteter
Godkendte aktiviteter
Den luxembourgske SPF har tilladelse til at besidde kapitalandele, forudsat at det ikke hindrer ledelsen af det selskab, hvori SPF’en besidder sådanne kapitalandele.
Ud over den rentetilbageholdelse, der foretages i henhold til opsparingsdirektivet, vil udbytte og renter, der udbetales til ikke-residente personer, ikke blive beskattet i Luxembourg. Indtjening, som ikke-residente personer opnår ved salg af en aktiepost i en SPF eller ved likvidation af en SPF, vil ikke blive beskattet i Luxembourg.
På grund af sin unikke skattemæssige status kan SPF ikke få adgang til de fordele, der er tilladt i henhold til dobbeltbeskatningsoverenskomster.
Forbudte aktiviteter
Der er flere forbudte aktiviteter, der er omfattet af SPF, herunder, men ikke udelukkende:
- Tildeling af lån: SPF har ikke tilladelse til at yde nogen form for tjenesteydelser, herunder til at yde rentebærende lån. Den kan dog yde kontantforskud eller garantere for passiverne i et selskab, hvori den har kapitalandele, men kun sekundært og uden vederlag.
- Ejendomsbesiddelse af fast ejendom: SPF’en må ikke investere direkte i fast ejendom, men den kan opnå kapitalandele i selskaber eller andre ikke-gennemskuelige enheder, der besidder fast ejendom.
- Indehaver af intellektuel ejendom: SPF har ikke tilladelse til direkte at besidde nogen form for intellektuel ejendom.
SPF Støtteberettigede investorer
- Privatpersoner, der forvalter deres private formue,
- Patrimoniale enheder, der handler på vegne af en eller flere personer (trusts, familiekontorer),
- Rene bedrifter: Dette kan være en aktionær i en SPF, hvis aktionærerne i denne bedrift er fysiske personer. Men en sådan bedrift må ikke udøve nogen form for kommerciel aktivitet
- Formidlere: Det er enheder, der handler på vegne af privatpersoner. Fiduciarer kan også kvalificeres som formidlere.
Skatteordningen for familieformueforvaltningsselskaber i Luxembourg
En SPF betragtes som en specifik forlængelse af en persons private ejendom og er ikke involveret i kommercielle aktiviteter, og er derfor et skattemæssigt neutralt selskab, som er fritaget for selskabsskat, kommunal erhvervsskat og nettoformueskat.
Desuden finder følgende skattelove anvendelse på en SPF:
- Udlodning af udbytte til investorer er ikke underlagt nogen kildeskat
- Der er ingen kildeskat på rentebetalinger, medmindre EU’s opsparingsdirektiv finder anvendelse.
- Ingen skat på kapitalgevinster og likvidationsindtægter for ikke-hjemmehørende investorer.
- Der opkræves en tegningsafgift på 0,25 % beregnet på værdien af den indbetalte aktiekapital plus overkursen.
- Ingen adgang til skatteaftaler og EU-direktiver, og den er ikke underlagt momsforpligtelser
Ud fra et skattemæssigt synspunkt er SPF ‘en en meget fordelagtig struktur, men den skal dog også overholde forskellige skattekrav, som de luxembourgske myndigheder har fastsat.
Storhertugdømmet Luxembourg er et af de vigtigste finansielle centre i verden og tilbyder en attraktiv juridisk ramme for investorer og iværksættere, der ønsker at overlade forvaltningen af alle eller en del af deres aktiver til en dedikeret virksomhedsstruktur.
Lad os kontakte din Damalion-ekspert nu, når det gælder oprettelse og forvaltning af dine Luxembourg-selskabsstrukturer, og lad os hjælpe dig.
