Qu’est-ce qu’une entreprise SOPARFI ?
SOPARFI (SOciété de PARticipations FInancières) est une société holding ordinaire et entièrement imposable. C’est également le véhicule le plus populaire dédié aux activités de holding et de financement au Luxembourg.
Les SOPARFI sont des sociétés commerciales soumises aux dispositions légales de la loi du 10 août 1915 sur les sociétés commerciales, telle que modifiée.
La SOPARFI s’engage à détenir des participations ou à fournir des financements à d’autres entreprises.
Elle bénéficie du régime de “l’exemption de participation” en vertu duquel les dividendes provenant et les plus-values réalisées sur ces participations peuvent être exonérés d’impôt au Luxembourg sous certaines conditions.
Les SOPARFI peuvent également exercer d’autres activités, à condition qu’elles soient prévues dans les statuts et qu’une licence d’exploitation soit obtenue si nécessaire. Toute entreprise ou personne privée peut être éligible en tant qu’investisseur dans une SOPARFI.
Le cadre juridique du SOPARFI
Selon les besoins de l’investisseur, la SOPARFI peut prendre la forme juridique de.. :
- une société anonyme (S.A.),
- une société à responsabilité limitée (S.à r.l.)
- une société en commandite par actions (S.C.A.).
- une coopérative (“société coopérative” – Scop), ou
- une société coopérative organisée comme une société anonyme (“CoopSA”).
Selon le droit luxembourgeois des sociétés, l’administration centrale de la SOPARFIdoit être située au Luxembourg pour être considérée comme une société luxembourgeoise.
Avantages de la création d’une société SOPARFI
Une Soparfi est un véhicule d’investissement dont l’activité principale mais non exclusive consiste à prendre des participations dans des sociétés luxembourgeoises et étrangères.
Une SOPARFI est une société luxembourgeoise généralement imposable qui bénéficie du réseau de conventions fiscales du Luxembourg et des directives européennes en matière fiscale. La SOPARFI n’est pas non plus soumise à des exigences de répartition des risques et n’est pas interdite à un type d’investissement spécifique.
Les dividendes et les plus-values provenant des participations d’une SOPARFI luxembourgeoise sont exonérés de l’impôt sur le revenu luxembourgeois si les conditions spécifiques d’exonération des participations sont remplies. En outre, le rapatriement des bénéfices générés par la SOPARFI peut être structuré de manière fiscalement avantageuse.
Une SOPARFI peut être utilisée par tout type d’investisseur et peut détenir tout type d’actif, par exemple des participations, des biens immobiliers, des droits de propriété intellectuelle, etc. Dans une situation où une SOPARFI détient des actifs de PI admissibles, elle pourrait bénéficier d’une exemption de 80 % sur les redevances et les gains en capital en vertu du régime fiscal luxembourgeois en matière de PI.
Le régime fiscal des SOPARFIs
La SOPARFI est soumise de plein droit à tous les impôts, mais les dividendes et les revenus de la vente des investissements sont exonérés d’impôts moyennant le respect de conditions spécifiques.
En substance :
- la constitution d’une SOPARFI, ainsi que toute modification de ses statuts, est soumise à une taxe d’enregistrement.
- Une SOPARFI est soumise à l’impôt luxembourgeois sur les sociétés, à la taxe professionnelle communale, ainsi qu’à la contribution au fonds de chômage, ce qui aboutit à un taux d’imposition global de 24,94%.
- Une SOPARFI est également soumise à l’impôt sur la fortune au taux de 0,5% sur la valeur nette de l’actif de la société au 1er janvier de chaque année. Le patrimoine net supérieur à 500 millions d’euros est soumis à l’ISF au taux de 0,05 %.
- En tant que société généralement imposable, une SOPARFI a droit aux avantages du réseau de conventions fiscales du Luxembourg, qui comprend 83 conventions fiscales, et des directives européennes liées à la fiscalité, telles que la directive “mère-filiale” et la directive “intérêts et redevances”.
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