O que é uma empresa SOPARFI?
A SOPARFI (SOciété de PARticipations FInancières) é uma sociedade holding normal e totalmente tributável. É também o veículo mais popular dedicado à realização e financiamento de actividades no Luxemburgo.
SOPARFIs são sociedades comerciais sujeitas às disposições legais da Lei de 10 de Agosto de 1915 sobre sociedades comerciais, com as alterações que lhe foram introduzidas.
O SOPARFI está empenhado em manter a participação em ou fornecer financiamento a outras empresas.
Beneficia do regime de “isenção de participação” ao abrigo do qual os dividendos tiveram origem e as mais-valias realizadas sobre estas participações podem ser isentas de imposto no Luxemburgo em condições específicas.
Os SOPARFIs podem também realizar outras actividades, uma vez que estão previstas nos estatutos e uma licença comercial é obtida, se necessário. Qualquer empresa ou pessoa privada pode ser elegível como investidor num SOPARFI.
O quadro legal do SOPARFI
Dependendo das necessidades dos investidores, o SOPARFI pode tomar a forma legal de
- uma sociedade anónima de responsabilidade limitada (société anonyme – S.A.),
- uma sociedade de responsabilidade limitada (société à responsabilité limitée – S.à r.l.)
- uma sociedade de responsabilidade limitada (société en commandite par actions – S.C.A.).
- uma cooperativa (“société cooperative” – Scop), ou
- uma cooperativa organizada como uma sociedade anónima (“société cooperative organisée comme une société anonyme” – CoopSA).
De acordo com o direito das sociedades luxemburguês, a administração central da SOPARFIdeve estar situada no Luxemburgo para ser considerada uma empresa luxemburguesa.
Vantagens da criação de uma empresa SOPARFI
A Soparfi é um veículo de investimento cuja actividade principal, mas não exclusiva, consiste em tomar parte em empresas luxemburguesas e estrangeiras.
A SOPARFI é uma empresa luxemburguesa geralmente tributável que beneficia da rede de convenções fiscais do Luxemburgo e das directivas da UE relacionadas com a fiscalidade. O SOPARFI também não está sujeito a quaisquer requisitos de dispersão de riscos e não está proibido de qualquer tipo específico de investimento.
Os dividendos e ganhos de capital originados por uma SOPARFI luxemburguesa das suas participações estão isentos do imposto sobre o rendimento luxemburguês, dadas as condições específicas para a isenção da participação. Além disso, a repatriação dos lucros originados pelo SOPARFI pode ser estruturada de uma forma eficiente em termos fiscais.
Um SOPARFI pode ser utilizado por qualquer tipo de investidor e pode deter qualquer tipo de activo, por exemplo, participações, bens imobiliários, IP, etc. Numa situação em que um SOPARFI detém activos de PI elegíveis, poderia beneficiar de uma isenção de 80% sobre royalties e mais-valias ao abrigo do regime fiscal luxemburguês de PI.
O regime fiscal do SOPARFIs
O SOPARFI está sujeito por lei a todos os impostos, mas os dividendos e rendimentos provenientes da venda de investimentos estão isentos de impostos, dado o cumprimento de condições específicas.
Na sua essência:
- a incorporação de um SOPARFI, bem como qualquer alteração aos seus estatutos, está sujeita a uma taxa de registo.
- Um SOPARFI está sujeito ao imposto luxemburguês sobre o rendimento das sociedades, ao imposto municipal sobre as empresas, bem como à contribuição para o fundo de desemprego que conclui com uma taxa agregada de imposto sobre o rendimento de 24,94%.
- Um SOPARFI está também sujeito ao imposto sobre o património líquido à taxa de 0,5% sobre o valor patrimonial líquido da empresa a partir de 1 de Janeiro de cada ano. A riqueza líquida superior a 500 milhões de euros está sujeita ao TNW a uma taxa de 0,05%.
- Como empresa geralmente tributável, uma SOPARFI tem direito aos benefícios da rede de tratados fiscais do Luxemburgo, que compreende 83 tratados fiscais, e directivas da UE relacionadas com a fiscalidade, tais como a directiva sobre as sociedades-mãe e afiliadas e a directiva sobre juros e royalties.
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