SPF (société de gestion de patrimoine familial) ir Luksemburgas privātā īpašuma pārvaldības instruments, kas ļauj privātpersonām strukturēt savu īpašumu vienkāršā, pielāgojamā, nereglamentētā un nodokļu ziņā efektīvā veidā un vairākiem mērķiem, tādējādi piesaistot vairāku veidu ieguldītājus.
SPF ir paredzēts tikai ieguldītājiem, kas pārvalda savu privāto bagātību, tāpēc SPF akcijas nevar izmantot publiskai izvietošanai un tās nevar kotēt biržā. SPF ir nereglamentēta struktūra, un tai nav nepieciešama uzņēmējdarbības licence.
Tiesiskais regulējums
Vienoto ieguldījumu fondu Luksemburgā var izveidot kā vienu no šādiem veidiem:
- sabiedrība ar ierobežotu atbildību (société à responsabilité limitée – SARL),
- akciju sabiedrība (société anonyme – S.A.),
- komandītsabiedrība ar ierobežotu atbildību (société en commandite par actions – S.C.A.) vai,
- kooperatīvā sabiedrība (société cooperative – S.C.), kas reģistrēta kā S.A.
Prasības attiecībā uz dibināšanu, minimālo pamatkapitālu, pārstāvību, ikgadējām kopsapulcēm, gada pārskatiem utt. piemēro atbilstoši izvēlētās juridiskās formas īpatnībām, bet ar jēgpilnām strukturēšanas iespējām, lai investoriem piedāvātu īpaši pielāgotus instrumentus.
VPF atbilstīgās darbības un mērķi
Mērķis
SPF korporatīvais mērķis ir tikai finanšu instrumentu, naudas un cita veida aktīvu iegāde, turēšana, pārvaldīšana un atsavināšana. Luksemburgas SPF nevar veikt nekāda veida komercdarbību. Luksemburgas SPF var izstrādāt, iegādāties, pārvaldīt un pārdot Luksemburgas vai ārvalstu publisko vai privāto organizāciju piešķirto vērtspapīru portfeli. SPF var aizņemties no banku iestādes vai akcionāra.
SPF darbības
Atļautās darbības
Luksemburgas SPF ir atļauts turēt kapitāla daļas, ja tas netraucē uzņēmuma, kurā šādas daļas pieder SPF, vadību.
Papildus procentu ieturējumam saskaņā ar Uzkrājumu direktīvu nerezidentiem izmaksātās dividendes un procenti netiek aplikti ar Luksemburgas nodokļiem. Nerezidentu ienākumi, kas gūti, pārdodot līdzdalību SPF vai likvidējot SPF, Luksemburgā netiks aplikti ar nodokļiem.
Tā unikālā nodokļu statusa dēļ SPF nevar izmantot priekšrocības, ko pieļauj nodokļu dubultās uzlikšanas līgumi.
Aizliegtās darbības
Ir vairākas aizliegtas darbības, uz kurām attiecas SPF, tostarp, bet ne tikai:
- Aizdevumu piešķiršana: SPF nav pilnvarots sniegt jebkāda veida pakalpojumus, tostarp procentu aizdevumu piešķiršanu. Taču tā var veikt naudas avansa maksājumus vai garantēt tādas sabiedrības saistības, kurā tai ir līdzdalība, bet tikai sekundāri un bez atlīdzības.
- Nekustamā īpašuma turēšana: SPF nedrīkst tieši ieguldīt nekustamajā īpašumā, taču tas var iegūt līdzdalību sabiedrībās vai citās nepārredzamās struktūrās, kas tur nekustamo īpašumu.
- Intelektuālā īpašuma turēšana: SPF nav pilnvarots tieši turēt jebkāda veida intelektuālo īpašumu.
SPF tiesīgie ieguldītāji
- Privātpersonas, kas pārvalda savu privāto bagātību,
- mantiskajām vienībām, kas darbojas vienas vai vairāku personu vārdā (trasti, ģimenes biroji),
- Tīrā holdings: tas var būt SPF akcionārs, ja šīs saimniecības akcionāri ir fiziskas personas. Tomēr šāda saimniecība nedrīkst veikt nekādu komercdarbību
- Starpnieki: tās ir struktūras, kas darbojas privātpersonu vārdā. Arī fiduciārus var kvalificēt kā starpniekus.
Nodokļu režīms Luksemburgas ģimenes mantas pārvaldīšanas uzņēmumiem
SPF, kas tiek uzskatīts par fiziskas personas privātīpašuma īpašu paplašinājumu un nav iesaistīts komercdarbībā, ir nodokļu ziņā neitrāls uzņēmums, kas ir atbrīvots no uzņēmumu ienākuma nodokļa, pašvaldību uzņēmējdarbības nodokļa un neto īpašuma nodokļa.
Turklāt uz SPF attiecas šādi nodokļu likumi:
- Dividenžu sadale ieguldītājiem netiek aplikta ar ieturējuma nodokli.
- No procentu maksājumiem netiek ieturēts ieturējuma nodoklis, ja vien netiek piemērota ES Uzkrājumu direktīva.
- Nerezidentu investoru gūtajam kapitāla pieaugumam un likvidācijas ienākumiem netiek piemērots nodoklis.
- Tiek piemērots parakstīšanās nodoklis 0,25 % apmērā, kas aprēķināts no apmaksātā pamatkapitāla vērtības un akciju emisijas uzcenojuma.
- Nav piekļuves nodokļu līgumiem un Eiropas direktīvām, un uz to neattiecas PVN saistības.
No nodokļu viedokļa SPF ir ļoti izdevīga struktūra, tomēr tai jāatbilst arī dažādām nodokļu prasībām, ko noteikušas Luksemburgas iestādes.
Kā viens no nozīmīgākajiem finanšu centriem pasaulē Luksemburgas Lielhercogiste piedāvā pievilcīgu tiesisko regulējumu investoriem un uzņēmējiem, kas vēlas uzticēt visu savu aktīvu vai to daļas pārvaldību īpašai korporatīvai struktūrai.
Lai izveidotu un pārvaldītu jūsu Luksemburgas korporatīvās struktūras, sazinieties ar Damalion ekspertu un ļaujiet mums palīdzēt.
