SPF (société de gestion de patrimoine familial) on luxemburgilainen yksityinen varallisuudenhoitoyhtiö, jonka avulla yksityishenkilöt voivat jäsentää omaisuuttaan yksinkertaisella, mukautettavalla, sääntelemättömällä ja verotehokkaalla tavalla useisiin eri tarkoituksiin, mikä on houkuttelevaa monenlaisille sijoittajille.
SPF on tarkoitettu yksinomaan yksityistä varallisuuttaan hoitaville sijoittajille, joten SPF:n osuuksia ei voida käyttää julkiseen sijoittamiseen eikä niitä voida noteerata pörssissä. SPF on sääntelemätön yhteisö, eikä sillä ole toimilupaa.
Oikeudellinen kehys
SPF voidaan perustaa Luxemburgissa jommallakummalla seuraavista muodoista:
- yksityinen osakeyhtiö (société à responsabilité limitée – SARL),
- julkinen osakeyhtiö (société anonyme – S.A.),
- kommandiittiyhtiö (société en commandite par actions – S.C.A.) tai,
- osuustoiminnallinen yritys (société cooperative – S.C.), joka on järjestäytynyt S.A.:ksi.
Perustamista, osakepääoman vähimmäismäärää, edustusta, yhtiökokouksia, tilinpäätöstä jne. koskevia vaatimuksia sovelletaan valitun oikeudellisen muodon erityispiirteiden mukaisesti, mutta niihin sisältyy mielekkäitä strukturointimahdollisuuksia, jotta sijoittajille voidaan tarjota räätälöityjä välineitä.
SPF:n tukikelpoiset toimet ja tavoitteet
Tavoite
SPF: n yritystavoite rajoittuu rahoitusvälineiden, käteisvarojen ja muunlaisten varojen hankintaan, hallussapitoon, hallinnointiin ja luovutukseen. Luxemburgin SPF ei voi harjoittaa minkäänlaista kaupallista toimintaa. Luxemburgin erityisrahasto voi kehittää, hankkia, hallinnoida ja myydä Luxemburgissa tai ulkomailla sijaitsevien julkisten tai yksityisten organisaatioiden myöntämien arvopapereiden salkkua. SPF voi ottaa lainaa pankilta tai osakkeenomistajalta.
SPF:n toiminta
Valtuutettu toiminta
Luxemburgin erityissäätiöllä on lupa omistaa osuuksia, jos se ei estä sen yhtiön johtamista, jossa erityissäätiöllä on tällaisia osuuksia.
Säästödirektiivin mukaisen korkojen ennakonpidätyksen lisäksi ulkomailla asuville maksettavista osingoista ja koroista ei kanneta Luxemburgin veroa. Ulkomailla asuvien henkilöiden saamista tuloista, jotka johtuvat SPF:n osakeomistuksen myynnistä tai SPF:n selvitystilaan asettamisesta, ei kanneta veroa Luxemburgissa.
Koska SPF:n verotusasema on ainutlaatuinen, se ei voi saada kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tehtyjen sopimusten mukaisia etuja.
Kielletty toiminta
SPF:n piiriin kuuluu useita kiellettyjä toimintoja, muun muassa:
- Lainojen myöntäminen: SPF:llä ei ole valtuuksia tarjota minkäänlaisia palveluja, mukaan lukien korollisten lainojen myöntäminen. Se voi kuitenkin antaa käteisennakoita tai taata sellaisen yrityksen velat, jossa sillä on omistusyhteys, mutta vain toissijaisesti ja ilman korvausta.
- Kiinteistöjen hallussapito: SPF ei saa sijoittaa suoraan kiinteistöihin, mutta se voi hankkia omistusosuuksia yhtiöissä tai muissa kiinteistöjä hallussaan pitävissä vaikeasti läpinäkyvissä yhteisöissä.
- Henkisen omaisuuden hallussapito: SPF:llä ei ole valtuuksia pitää hallussaan suoraan minkäänlaista henkistä omaisuutta.
SPF Tukikelpoiset sijoittajat
- Yksityishenkilöt hallinnoivat yksityistä varallisuuttaan,
- Yhden tai useamman yksityishenkilön puolesta toimivat omaisuudenhoitoyksiköt (trustit, perhetoimistot),
- Pelkät omistusosuudet: Tämä voi olla SPF:n osakas, jos tämän tilan osakkaat ovat yksityishenkilöitä. Tällainen tila ei kuitenkaan saa harjoittaa kaupallista toimintaa
- Välittäjät: Nämä ovat yksityishenkilöiden puolesta toimivia yhteisöjä. Myös edunvalvojia voidaan pitää välittäjinä.
Luxemburgilaisen perhevarallisuudenhoitoyhtiön verojärjestelmä
Koska SPF:ää pidetään yksityishenkilön yksityisomaisuuden erityisenä jatkeena eikä se harjoita kaupallista toimintaa, se on verotuksellisesti neutraali yritys, joka on vapautettu yhteisöverosta, kunnallisesta elinkeinoverosta ja nettovarallisuusverosta.
Lisäksi SPF:ään sovelletaan seuraavia verosäädöksiä:
- Sijoittajille maksettaviin osinkoihin ei sovelleta lähdeveroa.
- Koronmaksusta ei peritä lähdeveroa, ellei EU:n säästödirektiiviä sovelleta.
- Ulkomailla asuvien sijoittajien saamista myyntivoitoista ja realisointituloista ei kanneta veroa.
- Maksetun osakepääoman ja ylikurssirahan arvosta peritään 0,25 prosentin suuruinen merkintävero.
- Verosopimukset ja EU:n direktiivit eivät koske sitä, eikä siihen sovelleta arvonlisäverovelvoitteita.
Verotuksellisesti SPF on erittäin edullinen rakenne, mutta sen on kuitenkin täytettävä Luxemburgin viranomaisten asettamat erilaiset verovaatimukset.
Luxemburgin suurherttuakunta on yksi maailman tärkeimmistä rahoituskeskuksista, ja se tarjoaa houkuttelevat oikeudelliset puitteet sijoittajille ja yrittäjille, jotka haluavat antaa koko omaisuutensa tai sen osan hallinnoinnin erityisen yritysrakenteen tehtäväksi.
Ota nyt yhteyttä Damalion-asiantuntijaan Luxemburgin yritysrakenteiden perustamista ja hallinnointia varten, niin voimme auttaa.
