SPF (société de gestion de patrimoine familial) ist eine luxemburgische Gesellschaft zur Verwaltung von Privatvermögen, die es Privatpersonen ermöglicht, ihren Nachlass auf einfache, anpassungsfähige, unregulierte und steuereffiziente Weise und für verschiedene Zwecke zu strukturieren, was verschiedene Arten von Anlegern anspricht.
Die SPF ist ausschließlich für Anleger bestimmt, die ihr privates Vermögen verwalten. Daher können die Anteile der SPF nicht öffentlich platziert und nicht an einer Börse notiert werden. Die SPF ist eine nicht regulierte Einrichtung und benötigt keine Geschäftslizenz.
Rechtlicher Rahmen
Die SPF kann in Luxemburg in einer der folgenden Formen eingerichtet werden:
- eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (société à responsabilité limitée – SARL),
- eine Aktiengesellschaft (société anonyme – S.A.),
- eine Kommanditgesellschaft auf Aktien (société en commandite par actions – S.C.A.) oder,
- eine Genossenschaft (société cooperative – S.C.) in Form einer S.A.
Die Anforderungen in Bezug auf Gründung, Mindestaktienkapital, Vertretung, Jahreshauptversammlungen, Jahresabschlüsse usw. gelten entsprechend den Besonderheiten der gewählten Rechtsform, jedoch mit sinnvollen Strukturierungsmöglichkeiten, um den Anlegern maßgeschneiderte Vehikel zu bieten.
Die förderfähigen Aktivitäten und Ziele der SPF
Zielsetzung
Der Unternehmenszweck einer SPF ist auf den Erwerb, das Halten, die Verwaltung und die Veräußerung von Finanzinstrumenten, Barmitteln und anderen Arten von Vermögenswerten beschränkt. Die luxemburgische SPF darf keine kommerzielle Tätigkeit ausüben. Der Luxemburger SPF kann ein Portfolio von Wertpapieren entwickeln, erwerben, verwalten und verkaufen, die von öffentlichen oder privaten Organisationen in Luxemburg oder im Ausland gewährt werden. Eine SPF kann bei einem Bankinstitut oder einem Aktionär Kredite aufnehmen.
SPF-Aktivitäten
Genehmigte Aktivitäten
Die luxemburgische SPF ist berechtigt, Beteiligungen zu halten, sofern dies die Verwaltung der Gesellschaft, an der die SPF beteiligt ist, nicht behindert.
Neben dem Zinsabzug gemäß der Zinsbesteuerungsrichtlinie unterliegen Dividenden und Zinsen, die an Nichtansässige gezahlt werden, keiner luxemburgischen Steuer. Gewinne, die Gebietsfremde durch den Verkauf von Anteilen an einer SPF oder durch die Liquidation einer SPF erzielen, unterliegen in Luxemburg nicht der Steuer.
Aufgrund ihres besonderen steuerlichen Status kann die SPF keine Vorteile in Anspruch nehmen, die im Rahmen von Doppelbesteuerungsabkommen zulässig sind.
Verbotene Aktivitäten
Es gibt mehrere verbotene Aktivitäten, die der SPF unterliegen, darunter, aber nicht ausschließlich:
- Gewährung von Darlehen: Die SPF ist nicht befugt, Dienstleistungen jeglicher Art zu erbringen, einschließlich der Gewährung von verzinslichen Darlehen. Sie kann jedoch Barvorschüsse gewähren oder für die Verbindlichkeiten einer Gesellschaft, an der sie beteiligt ist, bürgen, jedoch nur auf sekundärer Basis und ohne Vergütung.
- Immobilienbesitz: Die SPF darf nicht direkt in Immobilien investieren, kann aber Beteiligungen an Unternehmen oder anderen nicht transparenten Einrichtungen erwerben, die Immobilien halten.
- Besitz von geistigem Eigentum: Die SPF ist nicht befugt, irgendeine Art von geistigem Eigentum direkt zu besitzen.
SPF Förderfähige Anleger
- Privatpersonen, die ihr Privatvermögen verwalten,
- Vermögensmassen, die für eine oder mehrere Personen handeln (Trusts, Family Offices),
- Reine Holdings: Dies kann ein Anteilseigner einer SPF sein, wenn die Anteilseigner dieser Holding natürliche Personen sind. Dieser Betrieb darf jedoch keine gewerbliche Tätigkeit ausüben
- Intermediäre: Dies sind Einrichtungen, die im Auftrag von Privatpersonen handeln. Auch Treuhänder können als Vermittler qualifiziert werden.
Die Steuerregelung für die luxemburgische Familienvermögensverwaltungsgesellschaft
Eine SPF, die als spezifische Erweiterung des Privatvermögens einer Person betrachtet wird und keine kommerziellen Aktivitäten ausübt, ist eine steuerneutrale Gesellschaft, die von der Körperschaftssteuer, der Gewerbesteuer und der Vermögenssteuer befreit ist.
Darüber hinaus gelten die folgenden Steuergesetze für eine SPF:
- Die Ausschüttung von Dividenden an die Anleger unterliegt nicht der Quellensteuer
- Auf Zinszahlungen wird keine Quellensteuer erhoben, es sei denn, die EU-Zinsbesteuerungsrichtlinie findet Anwendung.
- Keine Steuer auf Kapitalgewinne und Liquidationserlöse gebietsfremder Anleger.
- Es wird eine Zeichnungssteuer in Höhe von 0,25 % auf den Wert des eingezahlten Grundkapitals zuzüglich Agio erhoben.
- Kein Zugang zu Steuerabkommen und europäischen Richtlinien, und es unterliegt nicht der Mehrwertsteuerpflicht
Aus steuerlicher Sicht ist die SPF eine sehr vorteilhafte Struktur, allerdings muss sie auch verschiedene steuerliche Anforderungen erfüllen, die von den luxemburgischen Behörden vorgegeben werden.
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