SPF (société de gestion de patrimoine familial) je lucemburský nástroj správy soukromého majetku, který umožňuje jednotlivcům strukturovat svůj majetek jednoduchým, přizpůsobivým, neregulovaným a daňově účinným způsobem a pro různé účely, čímž oslovuje několik typů investorů.
SPF je určen výhradně pro investory, kteří spravují svůj soukromý majetek, a proto akcie SPF nelze použít k veřejnému umístění a nelze je kótovat na burze cenných papírů. SPF je neregulovaným subjektem a nepotřebuje žádnou podnikatelskou licenci.
Právní rámec
SPF může být v Lucembursku zřízen jako jedna z následujících forem:
- společnost s ručením omezeným (société à responsabilité limitée – SARL),
- akciová společnost (société anonyme – S.A.),
- komanditní společnost (société en commandite par actions – S.C.A.) nebo,
- družstevní společnost (société cooperative – S.C.) organizovaná jako S.A.
Požadavky týkající se založení, minimálního základního kapitálu, zastoupení, výročních valných hromad, ročních účetních závěrek atd. se uplatňují v souladu se zvláštnostmi zvolené právní formy, avšak s významnými možnostmi strukturování, aby bylo možné investorům nabídnout nástroje šité na míru.
Způsobilé činnosti a cíle SPF
Cíl
Firemní cíl SPF je omezen na nabývání, držení, správu a nakládání s finančními nástroji, peněžními prostředky a jinými druhy aktiv. Lucemburský SPF nemůže vykonávat žádnou obchodní činnost. Lucemburský SPF může vytvářet, nabývat, spravovat a prodávat portfolio cenných papírů poskytnutých veřejnými nebo soukromými organizacemi v Lucembursku nebo v zahraničí. SPF si může půjčit od bankovní instituce nebo akcionáře.
Činnosti SPF
Povolené činnosti
Lucemburský SPF je oprávněn držet kapitálové podíly za předpokladu, že to nebrání řízení společnosti, v níž SPF tyto podíly drží.
Kromě srážky úroků podle směrnice o spoření nebudou dividendy a úroky vyplácené nerezidentům podléhat žádné lucemburské dani. Zisky nerezidentů z prodeje podílu v SPF nebo z likvidace SPF nebudou v Lucembursku zdaněny.
Vzhledem ke svému jedinečnému daňovému statusu nemůže SPF využívat výhod povolených smlouvami o zamezení dvojího zdanění.
Zakázané činnosti
Existuje několik zakázaných činností, na které se vztahuje SPF, mezi něž patří mimo jiné:
- Poskytování půjček: SPF není oprávněn poskytovat žádné služby, včetně poskytování úročených půjček. Může však poskytovat peněžní zálohy nebo ručit za závazky společnosti, v níž má účast, avšak pouze sekundárně a bez nároku na odměnu.
- Držení nemovitostí: SPF nesmí investovat přímo do nemovitostí, ale může získat podíly ve společnostech nebo jiných netransparentních subjektech, které drží nemovitosti.
- Držení duševního vlastnictví: SPF není oprávněn přímo držet jakýkoli typ duševního vlastnictví.
Způsobilí investoři SPF
- Soukromé osoby spravující svůj soukromý majetek,
- Vlastnické subjekty jednající za jednu nebo více osob (trusty, rodinné kanceláře),
- Čistý holding: může se jednat o akcionáře SPF v případě, že akcionáři tohoto holdingu jsou fyzické osoby. Takový podnik však nesmí vykonávat žádnou obchodní činnost
- Zprostředkovatelé: jedná se o subjekty jednající jménem soukromých osob. Jako zprostředkovatelé mohou být kvalifikováni také svěřenští správci.
Daňový režim pro lucemburské společnosti spravující rodinný majetek
SPF je považován za specifické rozšíření soukromého majetku fyzické osoby, která nevykonává obchodní činnost, a je tak daňově neutrální společností, která je osvobozena od daně z příjmu právnických osob, daně z podnikání obcí a daně z čistého jmění.
Kromě toho se na SPF vztahují následující daňové zákony:
- Výplata dividend investorům nepodléhá srážkové dani.
- Z úroků se neplatí srážková daň, pokud se na ně nevztahuje směrnice EU o spoření.
- Žádná daň z kapitálových zisků a likvidačních výnosů investorů nerezidentů.
- Uplatňuje se daň z úpisu ve výši 0,25 % vypočtená z hodnoty splaceného základního kapitálu a emisního ážia.
- Nemá přístup k daňovým smlouvám a evropským směrnicím a nepodléhá povinnostem v oblasti DPH.
Z daňového hlediska je SPF velmi výhodnou strukturou, nicméně musí splňovat různé daňové požadavky stanovené lucemburskými orgány.
Lucemburské velkovévodství je jedním z významných finančních center na světě a nabízí atraktivní právní rámec pro investory a podnikatele, kteří chtějí svěřit správu celého svého majetku nebo jeho části specializované podnikové struktuře.
Pokud jde o založení a správu vašich lucemburských firemních struktur, obraťte se nyní na odborníka na Damalion a my vám pomůžeme.
