SPF (société de gestion de patrimoine familial) este un vehicul luxemburghez de gestionare a averii private care permite persoanelor fizice să își structureze patrimoniul într-un mod simplu, adaptabil, nereglementat și eficient din punct de vedere fiscal și în mai multe scopuri, atrăgând astfel mai multe tipuri de investitori.
FPS este destinat exclusiv investitorilor care își gestionează patrimoniul privat, astfel că acțiunile FPS nu pot fi utilizate pentru plasamente publice și nu pot fi cotate la o bursă de valori. SPF este o entitate nereglementată și nu are nevoie de nicio licență de afaceri.
Cadrul juridic
În Luxemburg, FPS poate fi înființat sub oricare dintre următoarele forme:
- o societate cu răspundere limitată (société à responsabilité limitée – SARL),
- o societate pe acțiuni (société anonyme – S.A.),
- o societate în comandită pe acțiuni (société en commandite par actions – S.C.A.) sau,
- o societate cooperativă (société cooperative – S.C.) organizată ca S.A.
Cerințele privind constituirea, capitalul social minim, reprezentarea, adunările generale anuale, conturile anuale etc. se aplică în funcție de particularitățile formei juridice alese, dar cu opțiuni de structurare semnificative pentru a oferi investitorilor instrumente personalizate.
Activitățile și obiectivele eligibile ale SPF
Obiectiv
Obiectivul corporativ al unui FPS se limitează la achiziționarea, deținerea, gestionarea și cedarea de instrumente financiare, numerar și alte tipuri de active. SPF luxemburghez nu poate desfășura niciun fel de activitate comercială. FPS luxemburghez poate dezvolta, achiziționa, gestiona și vinde un portofoliu de titluri de valoare acordate de organizații publice sau private din Luxemburg sau din străinătate. Un FPS se poate împrumuta de la o instituție bancară sau de la un acționar.
Activități SPF
Activități autorizate
FPS luxemburghez este autorizat să dețină participații în capitaluri proprii, cu condiția ca acest lucru să nu împiedice gestionarea societății în care deține astfel de participații.
În afară de reținerea la sursă a dobânzii în temeiul Directivei privind economiile, dividendele și dobânzile plătite nerezidenților nu vor fi supuse niciunui impozit luxemburghez. Câștigurile realizate de nerezidenți ca urmare a vânzării unei participații într-un FPS sau ca urmare a lichidării unui FPS nu vor fi supuse impozitului în Luxemburg.
Din cauza statutului său fiscal unic, SPF nu poate avea acces la beneficiile permise de tratatele de evitare a dublei impuneri.
Activități interzise
Există mai multe activități interzise care fac obiectul SPF, printre care se numără, dar nu exclusiv:
- Acordarea de împrumuturi: SPF nu este autorizat să presteze niciun fel de servicii, inclusiv acordarea de împrumuturi purtătoare de dobândă. Dar poate face avansuri în numerar sau garanta pasivele unei societăți la care deține o participație, dar numai în mod secundar și fără remunerație.
- Deținerea de bunuri imobiliare: FPS nu poate investi direct în bunuri imobiliare, dar poate deține participații în societăți sau alte entități netransparente care dețin bunuri imobiliare.
- Deținerea proprietății intelectuale: SPF nu este autorizat să dețină în mod direct niciun tip de proprietate intelectuală.
SPF Investitori eligibili
- Persoane fizice care își gestionează averea privată,
- Entități patrimoniale care acționează pentru una sau mai multe persoane fizice (trusturi, birouri familiale),
- Participații pure: poate fi un acționar al unui FPS în cazul în care acționarii acestei participații sunt persoane fizice. Dar o astfel de exploatație nu trebuie să desfășoare nicio activitate comercială
- Intermediari: sunt entități care acționează în numele unor persoane fizice. Fiduciarii pot fi calificați și ei ca intermediari.
Regimul fiscal al societății luxemburgheze de gestionare a averilor familiale
Considerată ca fiind o extensie specifică a proprietății private a unei persoane fizice și nefiind implicată în activități comerciale, o SPF este o societate neutră din punct de vedere fiscal, care este scutită de impozitul pe profit, de impozitul municipal pe activități comerciale și de impozitul pe averea netă.
În plus, următoarele legi fiscale se aplică unui SPF:
- Distribuirea de dividende către investitori nu este supusă niciunei rețineri la sursă
- Nu se aplică reținerea la sursă a impozitului pe plata dobânzii, cu excepția cazului în care se aplică Directiva UE privind economiile.
- Nu se aplică impozit pe câștigurile de capital și pe veniturile din lichidare obținute de investitorii nerezidenți.
- Se aplică o taxă de subscriere cu o rată de 0,25% calculată la valoarea capitalului social vărsat plus prima de emisiune.
- Nu are acces la tratatele fiscale și la directivele europene și nu este supusă obligațiilor de TVA
Din punct de vedere fiscal, FPS este o structură foarte avantajoasă, însă trebuie să respecte și diverse cerințe fiscale impuse de autoritățile luxemburgheze.
Fiind unul dintre cele mai importante centre financiare din lume, Marele Ducat al Luxemburgului oferă un cadru juridic atractiv pentru investitorii și antreprenorii care doresc să încredințeze unei structuri corporative dedicate gestionarea totală sau parțială a activelor lor.
Pentru formarea și gestionarea structurilor dumneavoastră corporative din Luxemburg, contactați acum expertul Damalion și lăsați-ne să vă ajutăm.
