Ισχυρή οικονομία, φιλικό προς τις επιχειρήσεις περιβάλλον, ισχυρή εγχώρια αγορά, κυβερνητική στήριξη και υψηλή ποιότητα ζωής. Αυτοί είναι μερικοί από τους παράγοντες που συμβάλλουν στην ελκυστικότητα της Ιταλίας ως πρωταρχικού προορισμού για επιχειρήσεις που επιδιώκουν ανάπτυξη και πρόσβαση στις διεθνείς αγορές.
Πριν από την έναρξη επιχειρηματικών δραστηριοτήτων στην Ιταλία, είναι σημαντικό να κατανοήσετε το καθεστώς φορολογίας εταιρειών της χώρας.
Στην Ιταλία, οι επιχειρήσεις υπόκεινται σε δύο κύριους φόρους, και συγκεκριμένα:
- Εταιρικός φόρος εισοδήματος (IRES: Imposta sui redditi delle società)
- Περιφερειακός φόρος επί των παραγωγικών δραστηριοτήτων (IRAP: Imposta Regionale sulle Attività Produttive)
Ο τρέχων εθνικός συντελεστής φόρου εισοδήματος εταιρειών είναι 24%, ενώ ο περιφερειακός συντελεστής για την IRAP ποικίλλει από περιοχή σε περιοχή, αλλά γενικά κυμαίνεται γύρω στο 3,9%.
Ακολουθούν ορισμένα άλλα βασικά σημεία σχετικά με τη φορολογία εταιρειών στην Ιταλία.
Ιταλικό φορολογητέο εισόδημα
Οι ιταλικές εταιρείες φορολογούνται επί του καθαρού φορολογητέου εισοδήματός τους, το οποίο υπολογίζεται με την αφαίρεση των επιτρεπόμενων δαπανών από τα έσοδα της εταιρείας. Διάφορες εκπτώσεις, φορολογικές πιστώσεις και κίνητρα μπορεί να είναι διαθέσιμα στις επιχειρήσεις.
Φορολογική υποβολή
Οι ιταλικές εταιρείες υποχρεούνται να υποβάλλουν ετήσια φορολογική δήλωση, να αναφέρουν τα έσοδα και τα έξοδά τους και να καταβάλλουν τους αντίστοιχους φόρους. Το φορολογικό έτος ακολουθεί γενικά το ημερολογιακό έτος, αλλά υπάρχουν επιλογές για τη χρήση διαφορετικού φορολογικού έτους.
IRAP
Πρόκειται για τον ιταλικό περιφερειακό φόρο που επιβάλλεται από τη δικαιοδοσία στην οποία πραγματοποιούνται οι φορολογητέες παραγωγικές δραστηριότητες.
Εάν ένας φορολογούμενος δραστηριοποιείται σε πολλές περιφέρειες, το φορολογητέο εισόδημα αποδίδεται αναλογικά με βάση το κόστος των εργαζομένων που εργάζονται σε κάθε περιφέρεια. Το IRAP εφαρμόζεται σε διάφορες οντότητες, συμπεριλαμβανομένων εμπορικών εταιρειών, προσωπικών εταιρειών, αγροτικών παραγωγών και φυσικών προσώπων που λαμβάνουν εισόδημα από εταιρεία ή αυτοαπασχόληση. Ωστόσο, δεν ισχύει για ορισμένες οντότητες όπως τα αμοιβαία επενδυτικά κεφάλαια και τα συνταξιοδοτικά ταμεία.
Δυνατότητα έκπτωσης των δαπανών
Σύμφωνα με την ιταλική εταιρική φορολογία, κατά τον προσδιορισμό του φορολογητέου εισοδήματος, διάφορα έξοδα μπορούν να αφαιρεθούν από το κέρδος που εμφανίζεται στις καταστάσεις αποτελεσμάτων χρήσης. Το δικαίωμα έκπτωσης των δαπανών ποικίλλει, με ορισμένες να εκπίπτουν πλήρως, άλλες να εκπίπτουν εν μέρει και ορισμένες να μην εκπίπτουν καθόλου.
Γενικά, τα έξοδα που πραγματοποιούνται για επιχειρηματικούς σκοπούς εκπίπτουν πλήρως από το κέρδος. Ωστόσο, εάν οι δαπάνες πραγματοποιούνται τόσο για επαγγελματικούς όσο και για προσωπικούς λόγους, το ποσοστό έκπτωσης μειώνεται.
Οι επιλέξιμες δαπάνες περιλαμβάνουν αποσβέσεις, εργατικά έξοδα, άλλους φόρους (περιορισμένα για το IRAP), προμήθειες, τηλεφωνικά έξοδα, έξοδα που σχετίζονται με το αυτοκίνητο, δώρα και έξοδα ψυχαγωγίας.
Φορολογία σχετικά με τις ελεγχόμενες αλλοδαπές εταιρείες στην Ιταλία
Όταν μια ιταλική εταιρεία ελέγχει μια αλλοδαπή επιχείρηση που πληροί ορισμένα κριτήρια, υποχρεούται να ενσωματώσει το φορολογητέο εισόδημα αναλογικά με βάση το ποσοστό συμμετοχής της.
Τα κριτήρια περιλαμβάνουν χαμηλότερο πραγματικό φορολογικό συντελεστή από ό,τι στην Ιταλία και πάνω από το ένα τρίτο των εσόδων που προέρχονται από παθητικό εισόδημα.
Τιμολόγηση μεταφοράς
Η Ιταλία έχει κανόνες για τις τιμές μεταβίβασης που είναι ευθυγραμμισμένοι με τις κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ, οι οποίοι ισχύουν για συναλλαγές μεταξύ ξένων εταιρειών και ιταλικών επιχειρήσεων, καθώς και για συναλλαγές στις οποίες συμμετέχουν τόσο ιταλικές όσο και ξένες εταιρείες.
Ακολουθείται η αρχή των ίσων αποστάσεων, διασφαλίζοντας ότι οι συναλλαγές πραγματοποιούνται ανεξάρτητα χωρίς το ένα μέρος να επηρεάζει το άλλο. Απαιτείται κατάλληλη τεκμηρίωση σύμφωνα με την αρχή των ίσων αποστάσεων και ενδέχεται να επιβληθούν κυρώσεις σε περίπτωση ελέγχου των τιμών μεταβίβασης.
Φορολογία μερισμάτων
Τα μερίσματα από εταιρείες που είναι κάτοικοι Ιταλίας φορολογούνται με 5%, ενώ τα μερίσματα από εταιρείες σε χώρες με προνομιακό φορολογικό σύστημα φορολογούνται πλήρως.
Τα μερίσματα που καταβάλλονται σε εταιρείες της ΕΕ (Ευρωπαϊκή Ένωση) που έχουν συμφωνήσει να ανταλλάσσουν πληροφορίες με την Ιταλία υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου στην πηγή ύψους 1,2%.
Επίσης, το ατομικό εισόδημα από μερίσματα υπόκειται σε υποκατάστατο τελικό φόρο 26%. Ειδικοί κανόνες ισχύουν για τα μερίσματα από χώρες με χαμηλή φορολογία και τους μη κατοίκους δικαιούχους.
Φορολόγηση των τόκων στην Ιταλία
Όσον αφορά τη φορολόγηση των τόκων στην Ιταλία, κάθε τόκος που λαμβάνεται από τραπεζικές καταθέσεις και τρεχούμενους λογαριασμούς υπόκειται σε υποκατάστατο τελικό φορολογικό συντελεστή 26%. Επιπλέον, άλλοι τόκοι που λαμβάνονται από δάνεια, καταθέσεις και τρεχούμενους λογαριασμούς υπόκεινται σε προκαταβολή φόρου 26%.
Οι τόκοι που καταβάλλονται σε μη κατοίκους ακολουθούν τους ίδιους συντελεστές όπως και για τους κατοίκους.
Απαλλαγή συμμετοχής
Στο πλαίσιο του ιταλικού εταιρικού φόρου, η διάταξη απαλλαγής από τη συμμετοχή επιτρέπει την απαλλαγή από το φόρο έως και 95% των κεφαλαιακών κερδών που προκύπτουν από την πώληση εταιρικών συμμετοχών, εφόσον πληρούνται συγκεκριμένες προϋποθέσεις. Ωστόσο, οι κεφαλαιακές ζημίες δεν μπορούν να αφαιρεθούν.
Για να είναι επιλέξιμες για την απαλλαγή, οι απαιτήσεις περιλαμβάνουν τη συνεχή ιδιοκτησία, την ταξινόμηση ως επενδύσεις σε πάγια περιουσιακά στοιχεία και την εμπλοκή της θυγατρικής σε πραγματικές εμπορικές δραστηριότητες.
Επιλογή φορολογικής διαφάνειας
Η φορολογική διαφάνεια στην Ιταλία αναφέρεται σε ένα σύστημα όπου η φορολόγηση των κερδών μιας εταιρείας αποδίδεται στους μετόχους της και όχι στην ίδια την εταιρεία.
Για αυτό:
- Οι μέτοχοι πρέπει να είναι εταιρείες περιορισμένης ευθύνης, συνεταιρισμοί ή αλληλασφαλιστικές εταιρείες που κατοικούν στην Ιταλία.
- Οι μέτοχοι πρέπει επίσης να κατέχουν ένα ποσοστό που κυμαίνεται από 10% έως 50% όσον αφορά τόσο τα δικαιώματα ψήφου όσο και τη συμμετοχή στα κέρδη.
Επιπλέον, τα μερίσματα από τα κέρδη κατά τη διάρκεια της περιόδου προαίρεσης είναι αφορολόγητα.
Φορολογική ενοποίηση στην Ιταλία
Ιταλική εγχώρια φορολογική ενοποίηση
Πρόκειται για ένα προαιρετικό σύστημα που επιτρέπει σε ομίλους εταιρειών να ενοποιούν το φορολογητέο εισόδημά τους για περίοδο τριών ετών. Σύμφωνα με το σύστημα αυτό, η ελέγχουσα εταιρεία πρέπει να έχει άμεση ή έμμεση συμμετοχή άνω του 50% στο μετοχικό κεφάλαιο και τα κέρδη της θυγατρικής.
Η εταιρεία χαρτοφυλακίου πρέπει επίσης να υποβάλλει ενοποιημένη δήλωση κερδών και να καταβάλλει φόρο στον όμιλο(IRES).
Παγκόσμια φορολογική ενοποίηση
Η Παγκόσμια Φορολογική Ενοποίηση στην Ιταλία προσφέρει ένα προαιρετικό πλαίσιο που επιτρέπει σε μια ρυθμιστική εταιρεία με έδρα την Ιταλία να συνδυάζει τα εισοδήματα των θυγατρικών της που δεν είναι κάτοικοι Ιταλίας για μια περίοδο πέντε ετών. Η ενοποίηση αυτή επιτρέπει την αναλογική συμπερίληψη του εισοδήματος από θυγατρικές μη κατοίκους.
Οι κύριες απαιτήσεις περιλαμβάνουν τον έλεγχο της εταιρείας στην Ιταλία και την επιθεώρηση των ισολογισμών.
Συνθήκες διπλής φορολογίας
Η Ιταλία έχει υπογράψει συμφωνίες αποφυγής διπλής φορολόγησης με πολλές χώρες για να αποτρέψει τη διπλή φορολόγηση του ίδιου εισοδήματος. Οι εν λόγω συνθήκες προβλέπουν κανόνες για την κατανομή των φορολογικών δικαιωμάτων μεταξύ των χωρών και τη μείωση των επιπτώσεων της διπλής φορολόγησης.
Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι οι φορολογικοί νόμοι και κανονισμοί μπορούν να αλλάξουν με την πάροδο του χρόνου. Για τις πιο ακριβείς και ενημερωμένες πληροφορίες, συνιστάται να συμβουλεύεστε επαγγελματίες ή να ανατρέχετε στις επίσημες φορολογικές αρχές της Ιταλίας.
Για να ιδρύσετε μια ιταλική εταιρεία, ή για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τη φορολογία εταιρειών στην Ιταλία, παρακαλούμε επικοινωνήστε με την Damalion τώρα.
