Сильная экономика, благоприятная для бизнеса среда, сильный внутренний рынок, государственная поддержка и высокое качество жизни. Вот некоторые из факторов, которые способствуют привлекательности Италии как основного направления для бизнеса, стремящегося к росту и выходу на международные рынки.
Прежде чем начать предпринимательскую деятельность в Италии, важно понять режим корпоративного налогообложения страны.
В Италии предприятия облагаются двумя основными налогами, а именно:
- Корпоративный подоходный налог (IRES: Imposta sui redditi delle società)
- Региональный налог на производственную деятельность (IRAP: Imposta Regionale sulle Attività Produttive)
Текущая национальная ставка корпоративного подоходного налога составляет 24%, в то время как региональная ставка для IRAP варьируется в зависимости от региона, но в целом составляет около 3,9%.
Вот некоторые другие ключевые моменты о корпоративном налоге в Италии.
Налогооблагаемый доход в Италии
Итальянские корпорации облагаются налогом на чистый налогооблагаемый доход, который рассчитывается путем вычета допустимых расходов из доходов компании. Предприятиям могут быть доступны различные вычеты, налоговые кредиты и льготы.
Подача налоговой декларации
Итальянские компании обязаны подавать ежегодную налоговую декларацию, сообщать о своих доходах и расходах и платить соответствующие налоги. Налоговый год обычно следует за календарным годом, но есть возможность использовать другой финансовый год.
IRAP
Это итальянский региональный налог, который взимается юрисдикцией, где осуществляется налогооблагаемая производственная деятельность.
Если налогоплательщик осуществляет свою деятельность в нескольких регионах, налогооблагаемый доход распределяется пропорционально исходя из стоимости сотрудников, работающих в каждом регионе. IRAP применяется к различным организациям, включая коммерческие компании, партнерства, сельскохозяйственных производителей и физических лиц, получающих доход от компании или самозанятых. Однако он не распространяется на некоторые организации, такие как паевые инвестиционные фонды и пенсионные фонды.
Вычет расходов
Согласно итальянскому корпоративному налогообложению, при определении налогооблагаемого дохода из прибыли, указанной в отчете о прибылях и убытках, могут быть вычтены различные расходы. Вычет расходов может быть разным: некоторые из них вычитаются полностью, другие – частично, а некоторые не вычитаются вообще.
Как правило, расходы, понесенные в деловых целях, полностью вычитаются из прибыли. Однако если расходы понесены как по деловым, так и по личным причинам, процент вычета уменьшается.
К допустимым расходам относятся амортизация, расходы на оплату труда, другие налоги (ограниченные для IRAP), провизия, расходы на телефон, расходы, связанные с автомобилем, подарки и расходы на развлечения.
Налог на контролируемые иностранные компании в Италии
Когда итальянская компания контролирует иностранное предприятие, отвечающее определенным критериям, она обязана включать налогооблагаемый доход пропорционально своей доле собственности.
Критерии включают более низкую эффективную налоговую ставку, чем в Италии, и более трети доходов, получаемых от пассивного дохода.
Трансфертное ценообразование
В Италии действуют правила трансфертного ценообразования, согласованные с рекомендациями ОЭСР, которые применяются к сделкам между иностранными компаниями и итальянскими предприятиями, а также к сделкам с участием как итальянских, так и иностранных компаний.
Соблюдается принцип “вытянутой руки”, обеспечивающий независимое проведение сделок без влияния одной стороны на другую. Требуется надлежащая документация, соответствующая принципу “вытянутой руки”, а в случае проверки трансфертного ценообразования могут применяться штрафные санкции.
Налогообложение дивидендов
Дивиденды от компаний-резидентов Италии облагаются налогом в размере 5%, в то время как дивиденды от компаний из стран с льготной системой налогообложения облагаются полностью.
Дивиденды, выплачиваемые компаниям ЕС (Европейского союза), которые согласились обмениваться информацией с Италией, облагаются налогом у источника в размере 1,2%.
Кроме того, доходы от дивидендов физических лиц облагаются заменяющим конечным налогом в размере 26%. Особые правила применяются к дивидендам из стран с низким уровнем налогообложения и получателям-нерезидентам.
Налогообложение процентов в Италии
Что касается налогообложения процентов в Италии, то любые проценты, полученные от банковских депозитов и текущих счетов, облагаются замещающим конечным налогом по ставке 26%. Кроме того, прочие проценты, полученные от кредитов, депозитов и текущих счетов, облагаются авансовым налогом у источника в размере 26%.
Проценты, выплачиваемые нерезидентам, выплачиваются по тем же ставкам, что и для физических лиц-резидентов.
Освобождение от участия
Согласно итальянскому корпоративному налогу, положение об освобождении от участия позволяет освободить от налога до 95% прироста капитала, возникающего при продаже акций компании, при соблюдении определенных условий. Однако потери капитала не могут быть вычтены.
Чтобы получить право на освобождение от уплаты налога, требования включают непрерывное владение, классификацию в качестве инвестиций в основные средства и участие дочерней компании в реальной коммерческой деятельности.
Возможность прозрачности налогообложения
Под прозрачностью налогообложения в Италии понимается система, при которой налогообложение прибыли компании возлагается на ее акционеров, а не на саму компанию.
Для этого:
- Акционеры должны быть компаниями с ограниченной ответственностью, кооперативами или обществами взаимного страхования, проживающими в Италии.
- Акционеры также должны обладать долей от 10% до 50% как с точки зрения права голоса, так и с точки зрения участия в прибыли.
Кроме того, дивиденды от прибыли в период действия опциона не облагаются налогом.
Налоговая консолидация в Италии
Консолидация внутренних налогов в Италии
Это необязательная система, которая позволяет группам компаний консолидировать свой налогооблагаемый доход в течение трех лет. Согласно этой системе, контролирующая компания должна иметь прямую или косвенную долю участия, превышающую 50% в уставном капитале и прибыли дочерней компании.
Холдинговая компания также должна подавать консолидированную декларацию о доходах и платить групповое налогообложение(IRES).
Всемирная налоговая консолидация
Всемирная налоговая консолидация в Италии предлагает факультативную основу, позволяющую регулирующей компании, расположенной в Италии, объединять доходы своих дочерних компаний-нерезидентов в течение пяти лет. Такая консолидация позволяет пропорционально включать доходы дочерних компаний-нерезидентов.
Основные требования включают контроль над компанией в Италии и проверку балансовых отчетов.
Договоры об избежании двойного налогообложения
Италия подписала соглашения о двойном налогообложении со многими странами, чтобы предотвратить двойное налогообложение одного и того же дохода. Эти договоры устанавливают правила распределения прав на налогообложение между странами и уменьшения влияния двойного налогообложения.
Важно отметить, что налоговые законы и правила могут меняться с течением времени. Для получения наиболее точной и актуальной информации рекомендуется проконсультироваться со специалистами или обратиться в официальные налоговые органы Италии.
Для создания итальянской компании или получения дополнительной информации о корпоративном налоге в Италии, пожалуйста, свяжитесь с Damalion прямо сейчас.
