כלכלה חזקה, סביבה ידידותית לעסקים, שוק מקומי חזק, תמיכה ממשלתית ואיכות חיים גבוהה. אלו הם חלק מהגורמים התורמים למשיכה של איטליה כיעד ראשי לעסקים המחפשים צמיחה וגישה לשווקים בינלאומיים.
לפני תחילת פעילות עסקית באיטליה, חשוב להבין את משטר מס החברות במדינה.
באיטליה, עסקים כפופים לשני מסים עיקריים, כלומר:
- מס הכנסה של חברות (IRES: Imposta sui redditi delle società)
- מס אזורי על פעילויות ייצור (IRAP: Imposta Regionale sulle Attività Produttive)
שיעור מס ההכנסה הלאומי הנוכחי הוא 24%, בעוד שהשיעור האזורי עבור IRAP משתנה בין אזורים, אך בדרך כלל נע סביב 3.9%.
הנה כמה נקודות מפתח נוספות לגבי מס חברות באיטליה.
הכנסה חייבת באיטליה
תאגידים איטלקיים מחויבים במס על הכנסתם החייבת נטו, המחושבת על ידי ניכוי הוצאות מותרות מהכנסות החברה. ניכויים שונים, זיכוי מס ותמריצים עשויים להיות זמינים לעסקים.
הגשת מס
חברות איטלקיות נדרשות להגיש דו”ח מס שנתי, לדווח על הכנסותיהן והוצאותיהן ולשלם את המסים המתאימים. שנת המס בדרך כלל עוקבת אחר השנה הקלנדרית, אך ישנן אפשרויות להשתמש בשנת כספים אחרת.
IRAP
זהו מס אזורי איטלקי המוטל על ידי תחום השיפוט שבו מתרחשות פעילויות ייצור חייבות במס.
אם נישום פועל במספר אזורים, ההכנסה החייבת מיוחסת באופן יחסי על בסיס עלות העובדים העובדים בכל אזור. IRAP חל על גופים שונים, כולל חברות מסחריות, שותפויות, יצרנים חקלאיים ויחידים המקבלים הכנסה מחברה או עצמאית. עם זאת, זה לא חל על גופים מסוימים כמו קרנות השקעה נאמנות וקרנות פנסיה.
ניכוי הוצאה
במסגרת מיסוי חברות איטלקי, תוך קביעת ההכנסה החייבת במס, ניתן להפחית הוצאות שונות מהרווח שנחשף בדוחות הרווח וההפסד. ניכוי ההוצאות משתנה, כאשר חלקם ניתנים לניכוי מלא, אחרים ניתנים לניכוי חלקי וחלקם אינם ניתנים לניכוי כלל.
ככלל, הוצאות שהוצאו למטרות עסקיות ניתנות לניכוי מלא מהרווח. עם זאת, אם נוצרות עלויות הן מסיבות עסקיות והן מסיבות אישיות, אחוז הניכוי מופחת.
ההוצאות הכשירות כוללות פחת, עלויות עבודה, מסים אחרים (מוגבל עבור IRAP ), הפרשות, עלויות טלפון, עלויות הקשורות לרכב, מתנות והוצאות בידור.
מס לגבי חברות זרות מבוקרות באיטליה
כאשר חברה איטלקית שולטת במפעל זר העומד בקריטריונים מסוימים, היא מחויבת לשלב את ההכנסה החייבת במס באופן יחסי על בסיס אחוז הבעלות שלה.
הקריטריונים כוללים שיעור מס אפקטיבי נמוך יותר מאשר באיטליה ויותר משליש מההכנסות הנובעות מהכנסה פסיבית.
מחירי העברה
לאיטליה יש כללי תמחור העברה המתואמים להנחיות ה-OECD, החלות על עסקאות בין חברות זרות למפעלים איטלקיים, כמו גם עסקאות הכוללות חברות איטלקיות וזרות כאחד.
פועלים לפי עקרון אורך הזרוע, המבטיח שעסקאות יתבצעו באופן עצמאי מבלי שצד אחד ישפיע על השני. נדרש תיעוד מתאים העומד בעקרון אורך הזרוע, וייתכנו קנסות במקרה של ביקורת מחירי העברה.
מיסוי על דיבידנדים
דיבידנדים מחברות תושבות באיטליה מחויבים במס של 5%, בעוד דיבידנדים מחברות במדינות עם מערכות מס מועדפות חייבים במס מלא.
דיבידנדים המשולמים לחברות האיחוד האירופי (האיחוד האירופי) שהסכימו להחליף מידע עם איטליה כפופים לשיעור ניכוי מס במקור של 1.2%.
כמו כן, הכנסת דיבידנד יחיד חייבת במס סופי חלופי של 26%. כללים ספציפיים חלים על דיבידנדים ממדינות מס נמוך ומקבלים שאינם תושבים.
מיסוי על ריבית באיטליה
לגבי מיסוי ריבית באיטליה, כל ריבית המתקבלת מפיקדונות בנקאיים וחשבונות עו”ש כפופה לשיעור מס סופי חלופי של 26%. כמו כן, ריבית אחרת המתקבלת מהלוואות, פיקדונות וחשבונות עו”ש כפופה לניכוי מס במקור מראש של 26%.
הריבית המשולמת לתושבי חוץ היא אותם שיעורים כמו עבור יחידים תושבים.
פטור מהשתתפות
במסגרת מס חברות איטלקי, הוראת הפטור מההשתתפות מאפשרת פטור של עד 95% ממס על רווחי הון הנובעים ממכירת אחזקות בחברה, בהתקיים תנאים ספציפיים. עם זאת, לא ניתן לנכות הפסדי הון.
כדי להיות זכאים לפטור, הדרישות כוללות בעלות מתמשכת, סיווג כהשקעות ברכוש קבוע והתקשרות החברה הבת בפעילות מסחרית בפועל.
אפשרות שקיפות מס
שקיפות מס באיטליה מתייחסת למערכת שבה המיסוי על רווחי החברה מיוחס לבעלי המניות שלה ולא לחברה עצמה.
לזה:
- בעלי המניות חייבים להיות חברות בערבון מוגבל, קואופרטיבים או חברות ביטוח הדדי המתגוררות באיטליה.
- בעלי המניות חייבים גם להחזיק בנתח שנע בין 10% ל-50% מבחינת זכויות הצבעה וחלוקת רווחים.
בנוסף, דיבידנדים מרווחים בתקופת האופציה פטורים ממס.
איחוד מס באיטליה
איחוד מס מקומי איטלקי
זוהי מערכת אופציונלית המאפשרת לקבוצות חברות לאחד את הכנסתן החייבת לתקופה של שלוש שנים. לפי שיטה זו, על החברה השולטת להיות בעלת נתח בעלות ישיר או עקיף העולה על 50% בהון המניות וברווחי החברה הבת.
חברת אחזקות חייבת גם להגיש החזר רווחים מאוחד ולשלם מיסוי קבוצתי ( IRES ).
איחוד מסים עולמי
איחוד המס העולמי באיטליה מציע מסגרת אלקטיבית המאפשרת לחברה רגולטורית שבסיסה באיטליה לשלב את ההכנסות של החברות הבנות שאינן תושבות שלה למשך חמש שנים. איחוד זה מאפשר הכללה פרופורציונלית של הכנסות מחברות בנות תושבות חוץ.
הדרישות העיקריות שלה כוללות שליטה בחברה באיטליה ובדיקת מאזנים.
אמנות כפל מס
איטליה חתמה על אמנות למניעת כפל מס עם מדינות רבות כדי למנוע מס פעמיים על אותה הכנסה. אמנות אלו מספקות כללים להקצאת זכויות מיסוי בין מדינות והפחתת ההשפעה של כפל מס.
חשוב לציין שחוקי המס והתקנות יכולים להשתנות עם הזמן. לקבלת המידע המדויק והעדכני ביותר, מומלץ להתייעץ עם אנשי מקצוע או לפנות לרשויות המס הרשמיות באיטליה.
להקמת חברה איטלקית , או למידע נוסף על מס חברות באיטליה, אנא צור קשר עם Damalion כעת .
