強い経済、ビジネスがしやすい環境、強い国内市場、政府の支援、そして高い生活の質。 このように、イタリアは、成長と国際市場へのアクセスを求める企業にとって、最高の目的地としての魅力を備えているのです。
イタリアで事業を始める前に、その国の法人税制を理解することが重要です。
イタリアでは、企業には2つの主要な税金、すなわち、「税金」が課されます：
- 法人所得税（IRES：Imposta sui redditi delle società)
- 生産活動に対する地方税（IRAP：Imposta Regionale sulle Attività Produttive）
現在、国の法人所得税の税率は24％ですが、IRAPの税率は地域によって異なりますが、概ね3.9％前後となっています。
その他、イタリアの法人税に関するポイントをご紹介します。
イタリアの課税所得
イタリア法人は、純課税所得に対して課税されます。この純課税所得は、会社の収益から許容される費用を差し引いて計算されます。 企業には、さまざまな控除、税額控除、インセンティブが用意されている場合があります。
税務申告
イタリア法人は、毎年確定申告を行い、収入と支出を報告し、対応する税金を納める必要があります。 課税年度は一般的に暦年に従いますが、別の会計年度を使用するオプションもあります。
アイラップ
イタリアの地方税で、課税対象となる生産活動が行われる管轄区域で課税されるものです。
納税者が複数の地域で事業を展開している場合、課税所得は各地域で働く従業員の費用に基づいて比例して帰属することになります。 IRAPは、営利企業、パートナーシップ、農業生産者、会社や自営業の所得を受け取る個人など、さまざまな事業体に適用されます。 ただし、投資信託や年金基金などの特定の事業体には適用されない。
経費の損金算入
イタリアの法人税では、課税所得を決定する際に、損益計算書に開示された利益から様々な費用を差し引くことができます。 経費の損金算入は、全額損金算入できるもの、一部損金算入できるもの、全く損金算入できないものなど様々です。
一般的に、事業目的で発生した経費は、利益から全額を控除することができます。 ただし、ビジネスとプライベートの両方の理由で費用が発生した場合は、控除可能な割合が減ります。
対象となる経費は、減価償却費、人件費、その他税金（IRAPの場合は限定）、引当金、電話代、車関連費、贈答品、交際費などです。
イタリアにおける支配的外国企業に関する税務
イタリア企業が一定の条件を満たす外国企業を支配する場合、その所有割合に応じて課税所得を按分する義務があります。
その基準は、イタリアよりも実効税率が低く、収益の3分の1以上が受動的所得に由来することなどです。
トランスファープライシング
イタリアはOECDのガイドラインに沿った移転価格規制を設けており、外国企業とイタリア企業間の取引、およびイタリア企業と外国企業の両方が関与する取引に適用されます。
独立企業間原則を遵守し、一方の当事者が他方の当事者に影響を与えることなく、独立して取引が行われるようにしています。 独立企業間原則に準拠した適切な文書作成が必要であり、移転価格監査が行われた場合には罰則が適用される場合があります。
配当金に対する課税
イタリアの居住企業からの配当は5％の課税、優遇税制を持つ国の企業からの配当は全額課税となります。
イタリアとの情報交換に合意したEU（欧州連合）企業に支払われる配当金には、1.2％の源泉徴収税率が適用されます。
また、個人配当所得には26％の代替最終税が課されます。 低税率国からの配当や非居住者の受取人については、特定のルールが適用されます。
イタリアでの利子に対する課税
イタリアにおける利子に対する課税について、銀行預金および当座預金から得られる利子には、26％の代替最終税率が課されます。 さらに、貸付金、預金および当座預金から得られるその他の利息には、26％の事前源泉徴収税が課されます。
非居住者に支払われる利息は、居住者個人と同じ税率に従う。
参加免除
イタリアの法人税では、特定の条件を満たした場合、参加免除規定によって、会社の保有株式の売却から生じるキャピタルゲインに対して最大95％の免税が可能です。 ただし、キャピタルロスを控除することはできません。
免除の対象となるには、継続的な所有権、固定資産投資への分類、子会社が実際の商業活動に従事していることなどが必要です。
タックス・トランスペアレンシー・オプション
イタリアにおける税の透明性とは、企業の利益に対する課税が企業自身ではなく、株主に帰属する制度のことです。
このためです：
- 株主は、イタリアに居住する有限責任会社、協同組合、または相互保険会社でなければなりません。
- また、株主は、議決権と利益配分の両方において、10％から50％の出資比率であることが必要です。
さらに、オプション期間中の利益からの配当は非課税となります。
イタリアにおける税の統合
イタリア国内税統合
企業グループが3年間、課税所得を一本化できるオプション制度です。 この制度では、支配会社が子会社の資本金および利益に対して、直接または間接的に50％を超える出資をしていることが必要です。
また、持株会社は連結決算申告書を提出し、グループ税制（IRES）を納付する必要があります。
ワールドタックスコンソリデーション
イタリアにおける世界税務統合は、イタリアに拠点を置く規制会社が、非居住者である子会社の所得を5年間統合することを可能にする選択的枠組みを提供します。 この連結により、非居住者である子会社からの所得を比例して取り込むことができます。
イタリアでの会社管理、貸借対照表の検査などが主な条件です。
二重課税防止条約
イタリアは多くの国と二重課税条約を結んでおり、同じ所得に二重に課税されることを防いでいます。 これらの条約は、国家間で課税権を配分し、二重課税の影響を軽減するためのルールを定めています。
税法や規制は時間の経過とともに変化する可能性があることに留意することが重要です。 最も正確で最新の情報については、専門家に相談するか、イタリアの公式な税務当局を参照することをお勧めします。
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