Un’economia forte, un ambiente favorevole alle imprese, un mercato interno solido, il sostegno del governo e un’elevata qualità della vita. Questi sono alcuni dei fattori che contribuiscono a rendere l’Italia una destinazione privilegiata per le imprese in cerca di crescita e di accesso ai mercati internazionali.
Prima di avviare un’attività imprenditoriale in Italia, è importante comprendere il regime fiscale del Paese.
In Italia, le imprese sono soggette a due imposte primarie, vale a dire:
- Imposta sui redditi delle società (IRES)
- Imposta Regionale sulle Attività Produttive (IRAP)
L’attuale aliquota nazionale dell’imposta sul reddito delle società è del 24%, mentre l’aliquota regionale dell’IRAP varia da regione a regione, ma in genere si aggira intorno al 3,9%.
Ecco altri punti chiave sull’imposta sulle società in Italia.
Reddito imponibile italiano
Le società di capitali italiane sono tassate sul loro reddito netto imponibile, che viene calcolato deducendo le spese ammissibili dai ricavi dell’azienda. Le imprese possono beneficiare di varie detrazioni, crediti d’imposta e incentivi.
Archiviazione fiscale
Le società italiane sono tenute a presentare una dichiarazione dei redditi annuale, a dichiarare le proprie entrate e uscite e a pagare le relative imposte. L’anno fiscale segue generalmente l’anno solare, ma è possibile utilizzare un anno fiscale diverso.
IRAP
È un’imposta regionale italiana che viene riscossa dalla giurisdizione in cui si svolgono le attività produttive imponibili.
Se un contribuente opera in più regioni, il reddito imponibile viene attribuito proporzionalmente in base al costo dei dipendenti che lavorano in ciascuna regione. L’IRAP si applica a diversi soggetti, tra cui società commerciali, società di persone, produttori agricoli e persone fisiche che percepiscono redditi d’impresa o di lavoro autonomo. Tuttavia, non si applica ad alcune entità come i fondi comuni di investimento e i fondi pensione.
Deducibilità delle spese
Nell’ambito della tassazione italiana delle società, nel determinare il reddito imponibile, è possibile sottrarre varie spese dall’utile indicato nel conto economico. La deducibilità delle spese varia: alcune sono completamente deducibili, altre parzialmente deducibili e altre ancora non lo sono affatto.
In generale, le spese sostenute per scopi commerciali sono completamente deducibili dal profitto. Tuttavia, se le spese sono sostenute sia per motivi professionali che personali, la percentuale di deducibilità si riduce.
Le spese ammissibili comprendono l’ammortamento, il costo del lavoro, le altre imposte (limitatamente all’IRAP), le provviste, le spese telefoniche, le spese relative all’auto, i regali e le spese di rappresentanza.
Imposta sulle società estere controllate in Italia
Quando una società italiana controlla un’impresa estera che soddisfa determinati criteri, è obbligata a incorporare il reddito imponibile in modo proporzionale alla sua percentuale di partecipazione.
I criteri includono un’aliquota fiscale effettiva più bassa rispetto a quella italiana e più di un terzo dei ricavi derivanti da reddito passivo.
Prezzi di trasferimento
L’Italia ha una normativa sui prezzi di trasferimento allineata alle linee guida dell’OCSE, che si applica alle transazioni tra società estere e imprese italiane, nonché alle transazioni che coinvolgono sia società italiane che estere.
Viene rispettato il principio di libera concorrenza, garantendo che le transazioni siano condotte in modo indipendente senza che una parte influenzi l’altra. È richiesta un’adeguata documentazione che rispetti il principio di libera concorrenza e possono essere applicate sanzioni in caso di audit sui prezzi di trasferimento.
Tassazione dei dividendi
I dividendi delle società residenti in Italia sono tassati al 5%, mentre quelli delle società dei Paesi a regime fiscale privilegiato sono interamente tassabili.
I dividendi pagati a società dell’UE (Unione Europea) che hanno accettato di scambiare informazioni con l’Italia sono soggetti a una ritenuta alla fonte dell’1,2%.
Inoltre, i redditi da dividendi individuali sono soggetti a un’imposta finale sostitutiva del 26%. Norme specifiche si applicano ai dividendi provenienti da Paesi a bassa tassazione e ai beneficiari non residenti.
Tassazione degli interessi in Italia
Per quanto riguarda la tassazione degli interessi in Italia, gli interessi ottenuti da depositi e conti correnti bancari sono soggetti a un’imposta sostitutiva finale del 26%. Inoltre, gli altri interessi ottenuti da prestiti, depositi e conti correnti sono soggetti a una ritenuta fiscale anticipata del 26%.
Gli interessi pagati ai non residenti seguono gli stessi tassi delle persone fisiche residenti.
Esenzione dalla partecipazione
Nell’ambito dell’imposta sulle società italiana, la disposizione sulla participation exemption consente un’esenzione fiscale fino al 95% sulle plusvalenze derivanti dalla vendita di partecipazioni societarie, a condizione che siano soddisfatte specifiche condizioni. Tuttavia, le minusvalenze non possono essere dedotte.
Per poter beneficiare dell’esenzione, i requisiti includono la proprietà continuativa, la classificazione come investimenti in immobilizzazioni e l’impegno della controllata in attività commerciali effettive.
Opzione trasparenza fiscale
La trasparenza fiscale in Italia si riferisce a un sistema in cui la tassazione degli utili di una società è attribuita ai suoi azionisti piuttosto che alla società stessa.
Per questo:
- I soci devono essere società a responsabilità limitata, cooperative o società di mutua assicurazione residenti in Italia.
- Gli azionisti devono inoltre possedere una quota compresa tra il 10% e il 50% sia in termini di diritti di voto che di partecipazione agli utili.
Inoltre, i dividendi derivanti dagli utili realizzati durante il periodo di opzione sono esenti da imposte.
Consolidamento fiscale in Italia
Consolidato fiscale nazionale italiano
Si tratta di un sistema opzionale che consente ai gruppi di società di consolidare il proprio reddito imponibile per un periodo di tre anni. Secondo questo sistema, la società controllante deve avere una partecipazione diretta o indiretta superiore al 50% del capitale sociale e degli utili della controllata.
La holding deve inoltre presentare una dichiarazione degli utili consolidata e pagare la tassazione di gruppo(IRES).
Consolidamento fiscale mondiale
Il Consolidato Fiscale Mondiale in Italia offre un quadro elettivo che consente a una società regolatrice con sede in Italia di cumulare i redditi delle sue controllate non residenti per una durata di cinque anni. Questo consolidamento consente di includere proporzionalmente il reddito delle società controllate non residenti.
I requisiti principali sono il controllo della società in Italia e l’ispezione dei bilanci.
Trattati di doppia imposizione
L’Italia ha firmato trattati sulla doppia imposizione con molti Paesi per evitare che lo stesso reddito venga tassato due volte. Questi trattati forniscono regole per la ripartizione dei diritti fiscali tra i Paesi e per ridurre l’impatto della doppia imposizione.
È importante notare che le leggi e i regolamenti fiscali possono cambiare nel tempo. Per informazioni più precise e aggiornate, si consiglia di rivolgersi a professionisti o alle autorità fiscali ufficiali in Italia.
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