Uma economia forte, um ambiente favorável às empresas, um mercado interno forte, apoio governamental e uma elevada qualidade de vida. Estes são alguns dos factores que contribuem para que a Itália seja um destino privilegiado para as empresas que procuram crescimento e acesso aos mercados internacionais.
Antes de iniciar uma actividade comercial em Itália, é importante compreender o regime fiscal aplicável às empresas do país.
Em Itália, as empresas estão sujeitas a dois impostos principais, a saber
- Imposto sobre o rendimento das sociedades (IRES: Imposta sui redditi delle società)
- Imposto regional sobre as actividades de produção (IRAP: Imposta Regionale sulle Attività Produttive)
A actual taxa nacional do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas é de 24%, ao passo que a taxa regional do IRAP varia consoante as regiões, mas ronda geralmente os 3,9%.
Eis alguns outros pontos essenciais sobre o imposto sobre as sociedades em Itália.
Rendimento colectável italiano
As empresas italianas são tributadas sobre o seu rendimento líquido tributável, que é calculado deduzindo as despesas admissíveis das receitas da empresa. As empresas podem beneficiar de várias deduções, créditos fiscais e incentivos.
Apresentação de impostos
As empresas italianas são obrigadas a apresentar uma declaração fiscal anual, a declarar os seus rendimentos e despesas e a pagar os impostos correspondentes. O ano fiscal segue geralmente o ano civil, mas há opções para utilizar um ano fiscal diferente.
IRAP
É um imposto regional italiano que é cobrado pela jurisdição onde ocorrem as actividades de produção tributáveis.
Se um contribuinte operar em várias regiões, o rendimento tributável é atribuído proporcionalmente com base no custo dos empregados que trabalham em cada região. O IRAP aplica-se a várias entidades, incluindo sociedades comerciais, sociedades de pessoas, produtores agrícolas e pessoas singulares que recebem rendimentos de empresas ou de trabalhadores independentes. No entanto, não se aplica a certas entidades como os fundos de investimento mútuo e os fundos de pensões.
Dedução de despesas
No âmbito do imposto sobre as sociedades italiano, ao determinar o rendimento tributável, podem ser subtraídas várias despesas ao lucro indicado nas demonstrações de resultados. A dedutibilidade das despesas varia, sendo algumas totalmente dedutíveis, outras parcialmente dedutíveis e algumas não dedutíveis de todo.
Em geral, as despesas efectuadas para fins comerciais são totalmente dedutíveis dos lucros. No entanto, se as despesas forem efectuadas por motivos profissionais e pessoais, a percentagem de dedutibilidade é reduzida.
As despesas elegíveis incluem depreciação, custos laborais, outros impostos (limitados para o IRAP), provisões, custos telefónicos, custos relacionados com o automóvel, presentes e despesas de entretenimento.
Imposto sobre as sociedades estrangeiras controladas em Itália
Quando uma empresa italiana controla uma empresa estrangeira que preenche determinados critérios, é obrigada a incorporar o rendimento tributável proporcionalmente com base na sua percentagem de participação.
Os critérios incluem uma taxa de imposto efectiva mais baixa do que em Itália e mais de um terço das receitas provenientes de rendimentos passivos.
Preços de transferência
A Itália tem regras em matéria de preços de transferência alinhadas com as orientações da OCDE, que se aplicam às transacções entre empresas estrangeiras e empresas italianas, bem como às transacções que envolvem empresas italianas e estrangeiras.
O princípio da plena concorrência é respeitado, garantindo que as transacções são realizadas de forma independente, sem que uma parte influencie a outra. É necessária documentação adequada que respeite o princípio da plena concorrência e podem ser aplicadas sanções em caso de auditorias aos preços de transferência.
Tributação de Dividendos
Os dividendos de empresas residentes em Itália são tributados a 5%, enquanto os dividendos de empresas de países com sistemas fiscais preferenciais são tributáveis na totalidade.
Os dividendos pagos a empresas da UE (União Europeia) que aceitaram trocar informações com a Itália estão sujeitos a uma taxa de retenção na fonte de 1,2%.
Além disso, os rendimentos de dividendos individuais estão sujeitos a um imposto final de substituição de 26%. Aplicam-se regras específicas aos dividendos provenientes de países com baixa tributação e a beneficiários não residentes.
Tributação dos juros em Itália
No que respeita à tributação dos juros em Itália, todos os juros obtidos a partir de depósitos bancários e contas correntes estão sujeitos a uma taxa de imposto final substitutiva de 26%. Adicionalmente, outros juros obtidos de empréstimos, depósitos e contas correntes estão sujeitos a uma retenção na fonte antecipada de 26%.
Os juros pagos aos não-residentes seguem as mesmas taxas que para as pessoas singulares residentes.
Isenção de participação
No âmbito do imposto italiano sobre as sociedades, a disposição de isenção de participação permite uma isenção fiscal até 95% sobre as mais-valias resultantes da venda de participações sociais, desde que estejam reunidas determinadas condições. No entanto, as perdas de capital não podem ser deduzidas.
Para ser elegível para a isenção, os requisitos incluem a propriedade contínua, a classificação como investimentos em activos fixos e o envolvimento da filial em actividades comerciais efectivas.
Opção de transparência fiscal
A transparência fiscal em Itália refere-se a um sistema em que a tributação dos lucros de uma empresa é atribuída aos seus accionistas e não à própria empresa.
Para isso:
- Os accionistas devem ser sociedades de responsabilidade limitada, cooperativas ou companhias de seguros mútuas residentes em Itália.
- Os accionistas devem também possuir uma participação que varia entre 10% e 50%, tanto em termos de direitos de voto como de participação nos lucros.
Além disso, os dividendos dos lucros durante o período da opção estão isentos de impostos.
Consolidação fiscal em Itália
Consolidação fiscal interna italiana
Trata-se de um regime facultativo que permite aos grupos de sociedades consolidar o seu rendimento tributável durante um período de três anos. De acordo com este sistema, a sociedade que exerce o controlo deve ter uma participação directa ou indirecta superior a 50% no capital social e nos lucros da filial.
A sociedade gestora de participações sociais deve igualmente apresentar uma declaração de rendimentos consolidada e pagar o imposto de grupo(IRES).
Consolidação fiscal mundial
A Consolidação Fiscal Mundial em Itália oferece um quadro opcional que permite a uma sociedade reguladora sediada em Itália combinar os rendimentos das suas filiais não residentes durante um período de cinco anos. Esta consolidação permite a inclusão proporcional dos rendimentos das filiais não residentes.
Os seus principais requisitos incluem o controlo da empresa em Itália e a inspecção dos balanços.
Tratados de Dupla Tributação
A Itália assinou convenções de dupla tributação com muitos países para evitar que o mesmo rendimento seja tributado duas vezes. Estas convenções prevêem regras de repartição dos direitos de tributação entre países e reduzem o impacto da dupla tributação.
É importante notar que as leis e regulamentos fiscais podem mudar ao longo do tempo. Para obter as informações mais exactas e actualizadas, recomenda-se a consulta de profissionais ou das autoridades fiscais oficiais em Itália.
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