Una economía fuerte, un entorno favorable a las empresas, un mercado interior sólido, apoyo gubernamental y una elevada calidad de vida. Estos son algunos de los factores que contribuyen al atractivo de Italia como destino privilegiado para las empresas que buscan crecimiento y acceso a los mercados internacionales.
Antes de iniciar una actividad empresarial en Italia, es importante conocer el régimen del impuesto de sociedades del país.
En Italia, las empresas están sujetas a dos impuestos principales, a saber:
- Impuesto sobre Sociedades (IRES: Imposta sui redditi delle società)
- Impuesto Regional sobre Actividades Productivas (IRAP: Imposta Regionale sulle Attività Produttive)
El tipo nacional actual del Impuesto de Sociedades es del 24%, mientras que el tipo regional del IRAP varía según las regiones, pero suele situarse en torno al 3,9%.
He aquí otros puntos clave sobre el impuesto de sociedades en Italia.
Base imponible italiana
Las sociedades italianas tributan por su renta neta imponible, que se calcula deduciendo los gastos permitidos de los ingresos de la empresa. Las empresas pueden beneficiarse de diversas deducciones, créditos fiscales e incentivos.
Declaración de la renta
Las empresas italianas están obligadas a presentar una declaración fiscal anual, declarar sus ingresos y gastos y pagar los impuestos correspondientes. El año fiscal suele seguir al año natural, pero existen opciones para utilizar un año fiscal diferente.
IRAP
Se trata de un impuesto regional italiano recaudado por la jurisdicción en la que se realizan las actividades de producción imponibles.
Si un contribuyente opera en varias regiones, la base imponible se atribuye proporcionalmente en función del coste de los empleados que trabajan en cada región. El IRAP se aplica a diversas entidades, incluidas las sociedades mercantiles, las sociedades personalistas, los productores agrícolas y las personas físicas que perciben rentas de sociedades o de autónomos. Sin embargo, no se aplica a determinadas entidades como los fondos mutuos de inversión y los fondos de pensiones.
Deducción de gastos
En el impuesto de sociedades italiano, para determinar la base imponible pueden restarse diversos gastos de los beneficios consignados en la cuenta de pérdidas y ganancias. La deducibilidad de los gastos varía: algunos son totalmente deducibles, otros parcialmente deducibles y algunos no son deducibles en absoluto.
En general, los gastos realizados con fines empresariales son totalmente deducibles de los beneficios. Sin embargo, si los gastos se realizan tanto por motivos profesionales como personales, el porcentaje de deducibilidad se reduce.
Los gastos subvencionables incluyen la depreciación, los costes laborales, otros impuestos (limitados para el IRAP), las provisiones, los gastos telefónicos, los gastos relacionados con el automóvil, los regalos y los gastos de representación.
Fiscalidad de las sociedades extranjeras controladas en Italia
Cuando una empresa italiana controla una empresa extranjera que cumple determinados criterios, está obligada a incorporar la renta imponible proporcionalmente en función de su porcentaje de participación.
Los criterios incluyen un tipo impositivo efectivo más bajo que en Italia y más de un tercio de los ingresos derivados de rentas pasivas.
Precios de transferencia
Italia cuenta con normas sobre precios de transferencia que se ajustan a las directrices de la OCDE, que se aplican a las transacciones entre empresas extranjeras y empresas italianas, así como a las transacciones en las que participan tanto empresas italianas como extranjeras.
Se sigue el principio de plena competencia, que garantiza que las transacciones se realizan de forma independiente, sin que una parte influya en la otra. Se requiere una documentación adecuada que cumpla con el principio de plena competencia, y pueden aplicarse sanciones en caso de auditorías de precios de transferencia.
Fiscalidad de los dividendos
Los dividendos de empresas residentes en Italia tributan al 5%, mientras que los dividendos de empresas de países con regímenes fiscales preferentes tributan íntegramente.
Los dividendos pagados a empresas de la UE (Unión Europea ) que han acordado intercambiar información con Italia están sujetos a un tipo de retención a cuenta del 1,2%.
Además, los ingresos por dividendos de las personas físicas están sujetos a un impuesto final sustitutivo del 26%. Se aplican normas específicas a los dividendos procedentes de países de baja tributación y a los perceptores no residentes.
Fiscalidad de los intereses en Italia
En cuanto a la fiscalidad sobre los intereses en Italia, cualquier interés obtenido de depósitos bancarios y cuentas corrientes está sujeto a un tipo impositivo final sustitutivo del 26%. Además, otros intereses obtenidos de préstamos, depósitos y cuentas corrientes están sujetos a una retención a cuenta del 26%.
Los intereses pagados a los no residentes siguen los mismos tipos que los de los residentes.
Exención de participación
En el impuesto de sociedades italiano, la disposición de exención de la participación permite una exención fiscal de hasta el 95% de las plusvalías derivadas de la venta de participaciones sociales, siempre que se cumplan determinadas condiciones. Sin embargo, las pérdidas patrimoniales no pueden deducirse.
Para poder acogerse a la exención, los requisitos incluyen la propiedad continua, la clasificación como inversiones en activos fijos y la participación de la filial en actividades comerciales reales.
Opción de transparencia fiscal
La transparencia fiscal en Italia se refiere a un sistema en el que la tributación de los beneficios de una empresa se atribuye a sus accionistas y no a la propia empresa.
Por esto:
- Los accionistas deben ser sociedades de responsabilidad limitada, cooperativas o mutuas de seguros residentes en Italia.
- Los accionistas también deben poseer una participación que oscile entre el 10% y el 50%, tanto en términos de derechos de voto como de participación en los beneficios.
Además, los dividendos de los beneficios durante el periodo de la opción están exentos de impuestos.
Consolidación fiscal en Italia
Consolidación fiscal nacional italiana
Se trata de un sistema opcional que permite a los grupos de empresas consolidar su renta imponible durante un periodo de tres años. Según este sistema, la empresa que ejerce el control debe tener una participación directa o indirecta superior al 50% en el capital social y los beneficios de la filial.
La sociedad de cartera también debe presentar una declaración de beneficios consolidada y pagar los impuestos del grupo(IRES).
Consolidación fiscal mundial
La consolidación fiscal mundial en Italia ofrece un marco optativo que permite a una empresa reguladora con sede en Italia combinar los ingresos de sus filiales no residentes durante un periodo de cinco años. Esta consolidación permite la inclusión proporcional de los ingresos de las filiales no residentes.
Entre sus principales requisitos figuran el control de la empresa en Italia y la inspección de los balances.
Tratados de doble imposición
Italia ha firmado tratados de doble imposición con muchos países para evitar que los mismos ingresos tributen dos veces. Estos tratados establecen normas para asignar derechos fiscales entre países y reducir el impacto de la doble imposición.
Es importante tener en cuenta que las leyes y normativas fiscales pueden cambiar con el tiempo. Para obtener la información más precisa y actualizada, se recomienda consultar con profesionales o remitirse a las autoridades fiscales oficiales de Italia.
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