Tugev majandus, ettevõtlussõbralik keskkond, tugev siseturg, valitsuse toetus ja kõrge elukvaliteet. Need on mõned tegurid, mis muudavad Itaalia atraktiivseks peamiseks sihtkohaks ettevõtete jaoks, kes soovivad kasvada ja pääseda rahvusvahelistele turgudele.
Enne äritegevuse alustamist Itaalias on oluline mõista riigi ettevõtte tulumaksurežiimi.
Itaalias kohaldatakse ettevõtjate suhtes kahte peamist maksu, nimelt:
- Ettevõtte tulumaks (IRES: Imposta sui redditi delle società)
- Piirkondlik tootmistegevuse maks (IRAP: Imposta Regionale sulle Attività Produttive)
Praegune riiklik ettevõtte tulumaksu määr on 24%, samas kui IRAPi piirkondlik määr on piirkonniti erinev, kuid üldiselt on see umbes 3,9%.
Siin on veel mõned põhipunktid ettevõtte tulumaksu kohta Itaalias.
Itaalia maksustatav tulu
Itaalia äriühingud maksustatakse nende maksustatava netotulu alusel, mis arvutatakse ettevõtte tuludest lubatud kulude mahaarvamise teel. Ettevõtetele võivad olla kättesaadavad mitmesugused mahaarvamised, maksusoodustused ja soodustused.
Maksude esitamine
Itaalia äriühingud peavad esitama iga-aastase maksudeklaratsiooni, teatama oma tuludest ja kuludest ning tasuma vastavad maksud. Maksuaasta järgib üldjuhul kalendriaastat, kuid on võimalik kasutada ka teistsugust maksuaastat.
IRAP
See on Itaalia piirkondlik maks, mida kogub see jurisdiktsioon, kus toimub maksustatav tootmistegevus.
Kui maksumaksja tegutseb mitmes piirkonnas, määratakse maksustatav tulu proportsionaalselt igas piirkonnas töötavate töötajate kulude alusel. IRAP kehtib erinevate üksuste, sealhulgas äriettevõtete, partnerluste, põllumajandustootjate ja füüsiliste isikute suhtes, kes saavad ettevõtte või füüsilisest isikust ettevõtja tulu. Seda ei kohaldata siiski teatavate üksuste, näiteks investeerimisfondide ja pensionifondide suhtes.
Kulude mahaarvatavus
Itaalia ettevõtte tulumaksu kohaselt võib maksustatava tulu kindlaksmääramisel kasumiaruandes esitatud kasumist maha arvata mitmesuguseid kulusid. Kulude mahaarvatavus on erinev: mõned kulud on täielikult, teised osaliselt või üldse mitte mahaarvatavad.
Üldiselt on ettevõtlusega seotud kulud täielikult mahaarvatavad kasumist. Kui aga kulud on tehtud nii ärilistel kui ka isiklikel põhjustel, väheneb mahaarvamisprotsent.
Abikõlblikud kulud on amortisatsioon, tööjõukulud, muud maksud ( IRAPi puhul piiratud), sätted, telefonikulud, autoga seotud kulud, kingitused ja meelelahutuskulud.
Itaalia kontrollitavate välismaiste äriühingute maksustamine
Kui Itaalia äriühing kontrollib välismaist ettevõtet, mis vastab teatavatele kriteeriumidele, on ta kohustatud kaasama maksustatava tulu proportsionaalselt oma osaluse protsendi alusel.
Kriteeriumide hulka kuuluvad madalam tegelik maksumäär kui Itaalias ja rohkem kui kolmandik tuludest, mis on saadud passiivsest tulust.
Siirdehindade määramine
Itaalias kehtivad OECD suunistega kooskõlas olevad siirdehindade eeskirjad, mida kohaldatakse nii välisriikide äriühingute ja Itaalia ettevõtete vaheliste tehingute kui ka Itaalia ja välisriikide äriühingute vaheliste tehingute suhtes.
Järgitakse sõltumatuse põhimõtet, mis tagab, et tehingud toimuvad sõltumatult, ilma et üks pool mõjutaks teist. Nõutav on nõuetekohane dokumentatsioon, mis vastab turuväärtuse põhimõttele, ning siirdehindade auditi korral võidakse kohaldada sanktsioone.
Dividendide maksustamine
Itaalia residentidest äriühingute dividendid maksustatakse 5%-lise maksumääraga, samas kui soodusmaksusüsteemiga riikide äriühingute dividendid on täielikult maksustatavad.
ELi (Euroopa Liidu ) äriühingutele, kes on nõustunud Itaaliaga teavet vahetama, makstavate dividendide suhtes kohaldatakse 1,2 % suurust kinnipeetavat maksu.
Samuti kohaldatakse üksikisiku dividenditulu suhtes 26% asendavat lõplikku maksu. Madala maksumääraga riikidest ja mitteresidendist saajatelt saadavate dividendide suhtes kohaldatakse erieeskirju.
Intresside maksustamine Itaalias
Mis puudutab intresside maksustamist Itaalias, siis pangahoiustelt ja arvelduskontodelt saadud intresside suhtes kehtib 26%-line asendav lõplik maksumäär. Lisaks sellele kohaldatakse laenudelt, hoiustelt ja arvelduskontodelt saadud muude intresside suhtes 26% suurust eelkinnipidamismaksu.
Mitteresidentidele makstavad intressid on samad, mis residendist füüsilistele isikutele.
Osalemisvabastus
Itaalia ettevõtte tulumaksu puhul võimaldab osaluse maksuvabastuse säte kuni 95% maksuvabastust ettevõtte osaluse müügist tuleneva kapitalikasumi puhul, kui on täidetud teatavad tingimused. Kapitalikahjumit ei saa siiski maha arvata.
Vabastuse saamise tingimused hõlmavad pidevat omandiõigust, põhivarainvesteeringuteks liigitamist ja tütarettevõtte tegelikku äritegevust.
Maksude läbipaistvuse võimalus
Maksude läbipaistvus Itaalias viitab süsteemile, kus ettevõtte kasumi maksustamine omistatakse aktsionäridele, mitte ettevõttele endale.
Selle eest:
- Aktsionärid peavad olema piiratud vastutusega äriühingud, ühistud või vastastikused kindlustusseltsid, mis asuvad Itaalias.
- Samuti peab aktsionäride osalus olema vahemikus 10% kuni 50% nii hääleõiguse kui ka kasumiosaluse osas.
Lisaks on dividendid optsiooniperioodi jooksul saadud kasumist maksuvabad.
Maksude konsolideerimine Itaalias
Itaalia siseriiklike maksude konsolideerimine
See on vabatahtlik süsteem, mis võimaldab kontsernidel konsolideerida oma maksustatavat tulu kolmeks aastaks. Selle süsteemi kohaselt peab kontrollivale äriühingule kuuluma otsene või kaudne osalus tütarettevõtja aktsiakapitalis ja kasumis üle 50%.
Samuti peab valdusettevõtja esitama konsolideeritud tuludeklaratsiooni ja maksma kontsernimaksud(IRES).
Maailma maksude konsolideerimine
Maailma maksukonsolideerimine Itaalias pakub valikulist raamistikku, mis võimaldab Itaalias asuval reguleerival äriühingul ühendada oma mitteresidendist tütarettevõtete tulud viieks aastaks. Selline konsolideerimine võimaldab mitteresidendist tütarettevõtete tulude proportsionaalset kaasamist.
Selle peamised nõuded hõlmavad ettevõtte kontrollimist Itaalias ja bilansside kontrollimist.
Topeltmaksustamise vältimise lepingud
Itaalia on paljude riikidega sõlminud topeltmaksustamise vältimiseks topeltmaksustamise lepingud, et vältida sama tulu kahekordset maksustamist. Need lepingud sätestavad eeskirjad maksustamisõiguste jaotamiseks riikide vahel ja topeltmaksustamise mõju vähendamiseks.
Oluline on märkida, et maksuseadused ja -määrused võivad aja jooksul muutuda. Kõige täpsema ja ajakohasema teabe saamiseks on soovitatav konsulteerida spetsialistidega või pöörduda Itaalia ametlike maksuhaldurite poole.
Itaalia ettevõtte asutamiseks või lisateabe saamiseks ettevõtte tulumaksu kohta Itaalias võtke nüüd ühendust Damalioniga.
