En stark ekonomi, en företagsvänlig miljö, en stark hemmamarknad, statligt stöd och hög livskvalitet. Detta är några av de faktorer som bidrar till att Italien är ett attraktivt resmål för företag som vill växa och få tillgång till internationella marknader.
Innan du startar affärsverksamhet i Italien är det viktigt att förstå landets bolagsskattesystem.
I Italien är företagen föremål för två primära skatter, nämligen:
- Skatt på företagsinkomst (IRES: Imposta sui redditi delle società)
- Regional skatt på produktionsverksamhet (IRAP: Imposta Regionale sulle Attività Produttive)
Den nuvarande nationella bolagsskattesatsen är 24 %, medan den regionala skattesatsen för IRAP varierar mellan olika regioner men ligger i allmänhet runt 3,9 %.
Här är några andra viktiga punkter om bolagsskatt i Italien.
Italiensk beskattningsbar inkomst
Italienska företag beskattas på sin beskattningsbara nettointäkt, som beräknas genom att dra av tillåtna utgifter från företagets intäkter. Olika avdrag, skattelättnader och incitament kan vara tillgängliga för företag.
Skattedeklaration
Italienska företag är skyldiga att lämna in en årlig skattedeklaration, rapportera sina inkomster och utgifter och betala motsvarande skatter. Skatteåret följer i allmänhet kalenderåret, men det finns möjligheter att använda ett annat räkenskapsår.
IRAP
Det är en italiensk regional skatt som tas ut av den jurisdiktion där den skattepliktiga produktionsverksamheten äger rum.
Om en skattebetalare är verksam i flera regioner, fördelas den beskattningsbara inkomsten proportionellt på grundval av kostnaden för anställda som arbetar i varje region. IRAP gäller för olika enheter, inklusive handelsbolag, partnerskap, jordbruksproducenter och personer som får inkomster från företag eller egenföretagare. Den gäller dock inte för vissa enheter som ömsesidiga investeringsfonder och pensionsfonder.
Avdragsrätt för utgifter
Enligt den italienska företagsbeskattningen kan olika kostnader dras av från den vinst som redovisas i resultaträkningen när den beskattningsbara inkomsten fastställs. Kostnadernas avdragsrätt varierar, vissa är helt avdragsgilla, andra delvis avdragsgilla och vissa är inte alls avdragsgilla.
I allmänhet är kostnader som uppstår i affärssyfte fullt avdragsgilla från vinsten. Om kostnaderna uppstår av både affärsmässiga och personliga skäl minskar dock avdragsrätten.
Stödberättigande utgifter är avskrivning, arbetskostnader, andra skatter (begränsade för IRAP), provisioner, telefonkostnader, bilrelaterade kostnader, gåvor och representationskostnader.
Skatt på kontrollerade utländska företag i Italien
När ett italienskt företag kontrollerar ett utländskt företag som uppfyller vissa kriterier är det skyldigt att införliva den beskattningsbara inkomsten proportionellt utifrån sin ägarandel.
Kriterierna omfattar en lägre effektiv skattesats än i Italien och att mer än en tredjedel av intäkterna kommer från passiva inkomster.
Överföringsavgifter
Italien har regler för internprissättning som är anpassade till OECD:s riktlinjer och som gäller för transaktioner mellan utländska företag och italienska företag samt för transaktioner där både italienska och utländska företag är inblandade.
Principen om armslängds avstånd följs, vilket garanterar att transaktionerna genomförs oberoende av varandra utan att den ena parten påverkar den andra. Det krävs korrekt dokumentation som överensstämmer med principen om armslängds avstånd och sanktioner kan tillämpas vid revisioner av internprissättning.
Beskattning av utdelningar
Utdelningar från företag med hemvist i Italien beskattas med 5 %, medan utdelningar från företag i länder med förmånliga skattesystem beskattas fullt ut.
Utdelningar som betalas ut till EU-företag som har kommit överens om att utbyta information med Italien omfattas av en källskatt på 1,2 %.
Dessutom omfattas individuella utdelningsinkomster av en substitutiv slutlig skatt på 26 %. Särskilda regler gäller för utdelningar från lågskatteländer och utländska mottagare.
Beskattning av ränta i Italien
När det gäller beskattning av ränta i Italien ska ränta från banktillgodohavanden och löpande konton beskattas med en slutgiltig skattesats på 26 procent. Dessutom ska annan ränta som erhålls från lån, insättningar och löpande konton omfattas av en förskottsskatt på 26 procent.
Ränta som betalas till utländska personer följer samma skattesatser som för inhemska personer.
Undantag för deltagande
I den italienska bolagsskatten möjliggör bestämmelsen om undantag för andelar en skattebefrielse på upp till 95 procent av kapitalvinsterna vid försäljning av företagsinnehav, om särskilda villkor är uppfyllda. Kapitalförluster kan dock inte dras av.
För att vara berättigad till undantaget krävs bland annat kontinuerligt ägande, klassificering som investeringar i anläggningstillgångar och att dotterbolaget bedriver faktisk kommersiell verksamhet.
Möjlighet till skattemässig insyn
Med skattemässig öppenhet i Italien avses ett system där beskattningen av ett företags vinster tillskrivs aktieägarna snarare än företaget självt.
För detta:
- Aktieägarna måste vara aktiebolag, kooperativ eller ömsesidiga försäkringsbolag med hemvist i Italien.
- Aktieägarna måste också ha en andel på mellan 10 och 50 procent, både när det gäller rösträtt och vinstdelning.
Dessutom är utdelningar från vinster under optionsperioden skattefria.
Skattekonsolidering i Italien
Konsolidering av den italienska inhemska skatten
Detta är ett frivilligt system som gör det möjligt för koncerner att konsolidera sin beskattningsbara inkomst för en period på tre år. Enligt detta system måste det kontrollerande företaget ha en direkt eller indirekt ägarandel som överstiger 50 % av dotterbolagets aktiekapital och vinst.
Holdingbolaget måste också lämna in en konsoliderad inkomstdeklaration och betala koncernskatt(IRES).
Världens skattekonsolidering
World Tax Consolidation i Italien erbjuder en valfri ram som gör det möjligt för ett italienskt-baserat reglerande bolag att kombinera inkomsterna från sina utländska dotterbolag under en femårsperiod. Denna konsolidering gör det möjligt att proportionellt inkludera inkomster från utländska dotterbolag.
De viktigaste kraven är kontroll av företaget i Italien och granskning av balansräkningar.
Dubbelbeskattningsavtal
Italien har undertecknat dubbelbeskattningsavtal med många länder för att förhindra att samma inkomst beskattas två gånger. I dessa avtal fastställs regler för hur beskattningsrättigheterna ska fördelas mellan länder och hur dubbelbeskattning ska minskas.
Det är viktigt att notera att skattelagar och bestämmelser kan ändras med tiden. För den mest exakta och uppdaterade informationen rekommenderas att du rådgör med yrkesverksamma personer eller hänvisar till de officiella skattemyndigheterna i Italien.
Om du vill etablera ett italienskt företag, eller om du vill ha mer information om bolagsskatt i Italien, vänligen kontakta Damalion nu.
