En stærk økonomi, et erhvervsvenligt miljø, et stærkt hjemmemarked, støtte fra regeringen og en høj livskvalitet. Dette er nogle af de faktorer, der bidrager til Italiens tiltrækningskraft som en førsteklasses destination for virksomheder, der søger vækst og adgang til internationale markeder.
Før du starter virksomhed i Italien, er det vigtigt at forstå landets selskabsskatteordning.
I Italien er virksomheder underlagt to primære skatter, nemlig:
- Selskabsskat (IRES: Imposta sui redditi delle società)
- Regional skat på produktionsaktiviteter (IRAP: Imposta Regionale sulle Attività Produttive)
Den nuværende nationale selskabsskattesats er på 24 %, mens den regionale sats for IRAP varierer fra region til region, men ligger generelt på omkring 3,9 %.
Her er nogle andre vigtige punkter om selskabsskat i Italien.
Italiensk skattepligtig indkomst
Italienske selskaber beskattes af deres skattepligtige nettoindkomst, som beregnes ved at fratrække tilladte udgifter fra selskabets indtægter. Der kan være forskellige fradrag, skattefradrag og incitamenter til rådighed for virksomheder.
Indberetning af skatter og afgifter
Italienske selskaber skal indsende en årlig selvangivelse, indberette deres indtægter og udgifter og betale de tilsvarende skatter. Skatteåret følger normalt kalenderåret, men der er mulighed for at anvende et andet skatteår.
IRAP
Det er en italiensk regional skat, der opkræves af den jurisdiktion, hvor de skattepligtige produktionsaktiviteter finder sted.
Hvis en skatteyder opererer i flere regioner, tilskrives den skattepligtige indkomst forholdsmæssigt på grundlag af omkostningerne ved de ansatte i hver region. IRAP gælder for forskellige enheder, herunder kommercielle selskaber, partnerskaber, landbrugsproducenter og enkeltpersoner, der modtager indkomst fra selskaber eller selvstændige erhvervsdrivende. Den gælder dog ikke for visse enheder som f.eks. gensidige investeringsfonde og pensionsfonde.
Fradragsret for udgifter
I henhold til den italienske selskabsbeskatning kan forskellige udgifter trækkes fra det overskud, der fremgår af resultatopgørelserne, når den skattepligtige indkomst skal opgøres. Der er forskel på, om udgifterne er fradragsberettigede, idet nogle er fuldt fradragsberettigede, andre delvist fradragsberettigede og nogle slet ikke fradragsberettigede.
Generelt er udgifter, der er afholdt til erhvervsmæssige formål, fuldt fradragsberettigede fra overskuddet. Hvis omkostningerne er afholdt af både erhvervsmæssige og personlige årsager, reduceres procentdelen af fradragsretten.
Støtteberettigede udgifter omfatter afskrivninger, arbejdsomkostninger, andre skatter (begrænset for IRAP), proviant, telefonudgifter, bilrelaterede udgifter, gaver og repræsentationsudgifter.
Skat vedrørende kontrollerede udenlandske selskaber i Italien
Når et italiensk selskab kontrollerer en udenlandsk virksomhed, der opfylder visse kriterier, er det forpligtet til at indregne den skattepligtige indkomst proportionalt på grundlag af sin ejerandel.
Kriterierne omfatter en lavere effektiv skattesats end i Italien og mere end en tredjedel af indtægterne stammer fra passiv indkomst.
Overførselspriser
Italien har regler om interne afregningspriser, der er tilpasset OECD’s retningslinjer, som gælder for transaktioner mellem udenlandske virksomheder og italienske virksomheder samt transaktioner, der involverer både italienske og udenlandske virksomheder.
Arm’s length-princippet følges, hvilket sikrer, at transaktionerne gennemføres uafhængigt af hinanden, uden at den ene part påvirker den anden. Der kræves korrekt dokumentation, der er i overensstemmelse med armslængdeprincippet, og der kan blive tale om sanktioner i tilfælde af revision af interne afregningspriser.
Beskatning af udbytte
Udbytte fra selskaber med hjemsted i Italien beskattes med 5 %, mens udbytte fra selskaber i lande med præferentielle skattesystemer er fuldt skattepligtigt.
Udbytte, der udbetales til EU-virksomheder (EU-selskaber), som har indvilliget i at udveksle oplysninger med Italien, er underlagt en kildeskat på 1,2 %.
Desuden er individuel udbytteindkomst underlagt en substitutiv endelig skat på 26 %. Der gælder særlige regler for udbytte fra lavskattelande og ikke-hjemmehørende modtagere.
Beskatning af renter i Italien
Hvad angår beskatning af renter i Italien, er alle renter fra bankindskud og løbende konti underlagt en substitutiv endelig skattesats på 26 %. Desuden er andre renter fra lån, indlån og løbende konti underlagt en forudgående kildeskat på 26 %.
Renter, der betales til ikke-residente personer, er omfattet af de samme satser som for residente personer.
Fritagelse for deltagelse
I den italienske selskabsskat giver bestemmelsen om fritagelse for kapitalgevinster i forbindelse med salg af virksomhedsandele mulighed for at fritage op til 95 % af kapitalgevinsterne for skat, hvis særlige betingelser er opfyldt. Kapitaltab kan dog ikke fratrækkes.
For at være berettiget til fritagelse kræves bl.a. fortsat ejerskab, klassificering som investeringer i anlægsaktiver og datterselskabets engagement i faktiske kommercielle aktiviteter.
Mulighed for skattemæssig gennemsigtighed
Skattemæssig gennemsigtighed i Italien henviser til et system, hvor beskatningen af et selskabs overskud tilskrives dets aktionærer og ikke selskabet selv.
Til dette:
- Aktionærerne skal være aktieselskaber, kooperativer eller gensidige forsikringsselskaber med bopæl i Italien.
- Aktionærerne skal også have en andel på mellem 10 og 50 % af både stemmerettigheder og overskudsdeling.
Desuden er udbytte fra overskud i optionsperioden skattefrit.
Skattekonsolidering i Italien
Konsolidering af den italienske indenlandske skat
Der er tale om en frivillig ordning, som giver koncerner mulighed for at konsolidere deres skattepligtige indkomst i en periode på tre år. I henhold til dette system skal det kontrollerende selskab have en direkte eller indirekte ejerandel på over 50 % af datterselskabets aktiekapital og overskud.
Holdingselskabet skal også indsende en konsolideret indkomstopgørelse og betale koncernbeskatning(IRES).
Verdens skattekonsolidering
World Tax Consolidation i Italien tilbyder en valgfri ramme, der gør det muligt for et reguleringsselskab med hjemsted i Italien at kombinere indkomsten fra dets ikke-hjemmehørende datterselskaber i en periode på fem år. Denne konsolidering giver mulighed for forholdsmæssig medregning af indkomst fra ikke-hjemmehørende datterselskaber.
De vigtigste krav omfatter kontrol af virksomheden i Italien og inspektion af balancer.
Dobbeltbeskatningsaftaler
Italien har indgået dobbeltbeskatningsaftaler med mange lande for at forhindre, at den samme indkomst beskattes to gange. Disse traktater indeholder regler for fordeling af beskatningsrettigheder mellem lande og mindsker virkningerne af dobbeltbeskatning.
Det er vigtigt at bemærke, at skattelove og -regler kan ændre sig med tiden. For at få de mest nøjagtige og opdaterede oplysninger anbefales det at rådføre sig med fagfolk eller henvende sig til de officielle skattemyndigheder i Italien.
Hvis du vil oprette et italiensk selskab eller have flere oplysninger om selskabsskat i Italien, bedes du kontakte Damalion nu.
