O economie puternică, un mediu favorabil afacerilor, o piață internă puternică, sprijin guvernamental și o calitate ridicată a vieții. Aceștia sunt doar câțiva dintre factorii care contribuie la atractivitatea Italiei ca destinație principală pentru întreprinderile care doresc să se dezvolte și să aibă acces la piețele internaționale.
Înainte de a începe operațiunile de afaceri în Italia, este important să înțelegeți regimul fiscal al țării în materie de impozit pe profit.
În Italia, întreprinderile sunt supuse la două impozite principale, și anume:
- Impozitul pe venitul societăților (IRES: Imposta sui redditi delle società)
- Impozitul regional pe activitățile de producție (IRAP: Imposta Regionale sulle Attività Produttive)
Rata actuală a impozitului pe profit la nivel național este de 24%, în timp ce rata regională pentru IRAP variază de la o regiune la alta, dar în general se situează în jurul valorii de 3,9%.
Iată alte câteva puncte cheie despre impozitul pe profit în Italia.
Venit impozabil în Italia
Societățile italiene sunt impozitate în funcție de venitul net impozabil, care se calculează prin deducerea cheltuielilor admisibile din veniturile societății. Întreprinderile pot beneficia de diverse deduceri, credite fiscale și stimulente.
Depunerea declarațiilor fiscale
Societățile italiene trebuie să depună o declarație fiscală anuală, să raporteze veniturile și cheltuielile și să plătească impozitele corespunzătoare. Anul fiscal urmează, în general, anul calendaristic, dar există posibilitatea de a utiliza un an fiscal diferit.
IRAP
Este un impozit regional italian care se percepe de către jurisdicția în care au loc activitățile de producție impozabile.
În cazul în care un contribuabil își desfășoară activitatea în mai multe regiuni, venitul impozabil este atribuit proporțional pe baza costului angajaților care lucrează în fiecare regiune. IRAP se aplică diferitelor entități, inclusiv societăților comerciale, parteneriatelor, producătorilor agricoli și persoanelor fizice care primesc venituri de la o societate sau de la un lucrător independent. Cu toate acestea, nu se aplică anumitor entități, cum ar fi fondurile mutuale de investiții și fondurile de pensii.
Deductibilitatea cheltuielilor
În cadrul impozitului italian pe profit, la determinarea venitului impozabil, diverse cheltuieli pot fi scăzute din profitul prezentat în contul de profit și pierdere. Deductibilitatea cheltuielilor variază, unele fiind complet deductibile, altele parțial deductibile, iar altele deloc.
În general, cheltuielile efectuate în scopuri profesionale sunt complet deductibile din profit. Cu toate acestea, în cazul în care costurile sunt suportate atât din motive profesionale, cât și personale, procentul de deductibilitate este redus.
Cheltuielile eligibile includ amortizarea, costurile cu forța de muncă, alte taxe (limitate pentru IRAP), provizioane, costuri telefonice, costuri legate de mașină, cadouri și cheltuieli de divertisment.
Impozitul privind societățile străine controlate în Italia
În cazul în care o societate italiană controlează o întreprindere străină care îndeplinește anumite criterii, aceasta este obligată să încorporeze venitul impozabil în mod proporțional cu procentul de participare.
Criteriile includ o rată efectivă de impozitare mai mică decât în Italia și mai mult de o treime din venituri provenite din venituri pasive.
Prețurile de transfer
Italia dispune de norme privind prețurile de transfer care sunt aliniate la orientările OCDE, care se aplică tranzacțiilor dintre societățile străine și întreprinderile italiene, precum și tranzacțiilor în care sunt implicate atât societăți italiene, cât și societăți străine.
Este respectat principiul deplinei concurențe, asigurându-se că tranzacțiile sunt efectuate în mod independent, fără ca una dintre părți să o influențeze pe cealaltă. Este necesară o documentație adecvată care să respecte principiul deplinei concurențe, iar în cazul auditurilor privind prețurile de transfer se pot aplica sancțiuni.
Impozitarea dividendelor
Dividendele societăților rezidente în Italia sunt impozitate cu 5%, în timp ce dividendele societăților din țări cu sisteme fiscale preferențiale sunt impozitate integral.
Dividendele plătite societăților din UE (Uniunea Europeană) care au acceptat să facă schimb de informații cu Italia sunt supuse unei cote de reținere la sursă de 1,2%.
De asemenea, venitul din dividendele persoanelor fizice este supus unui impozit final substitutiv de 26%. Normele specifice se aplică dividendelor provenite din țări cu impozitare redusă și beneficiarilor nerezidenți.
Impozitarea dobânzilor în Italia
În ceea ce privește impozitarea dobânzilor în Italia, orice dobândă obținută din depozite bancare și conturi curente este supusă unei rate finale de impozitare substitutivă de 26%. În plus, alte dobânzi obținute din împrumuturi, depozite și conturi curente sunt supuse unei rețineri anticipate la sursă de 26%.
Dobânda plătită nerezidenților se calculează la aceleași rate ca și în cazul persoanelor fizice rezidente.
Scutire de participare
În cadrul impozitului italian pe profit, dispoziția privind scutirea de participare permite o scutire de impozit de până la 95% din câștigurile de capital rezultate din vânzarea de participații ale societății, în condițiile în care sunt îndeplinite anumite condiții specifice. Cu toate acestea, pierderile de capital nu pot fi deduse.
Pentru a fi eligibilă pentru scutire, cerințele includ proprietatea continuă, clasificarea ca investiții în active fixe și implicarea filialei în activități comerciale reale.
Opțiunea privind transparența fiscală
Transparența fiscală în Italia se referă la un sistem în care impozitarea profiturilor unei societăți este atribuită acționarilor acesteia și nu societății în sine.
Pentru asta:
- Acționarii trebuie să fie societăți cu răspundere limitată, cooperative sau societăți mutuale de asigurări cu sediul în Italia.
- De asemenea, acționarii trebuie să dețină o participație cuprinsă între 10% și 50% atât în ceea ce privește drepturile de vot, cât și participarea la profit.
În plus, dividendele din profiturile obținute în timpul perioadei de opțiune sunt scutite de impozit.
Consolidarea fiscală în Italia
Consolidarea fiscală internă în Italia
Acesta este un sistem opțional care permite grupurilor de societăți să își consolideze veniturile impozabile pentru o perioadă de trei ani. În cadrul acestui sistem, societatea care deține controlul trebuie să aibă o participație directă sau indirectă de peste 50% din capitalul social și din profiturile filialei.
Holdingul trebuie, de asemenea, să depună o declarație consolidată a veniturilor și să plătească impozitul de grup(IRES).
Consolidarea fiscală mondială
Consolidarea fiscală la nivel mondial în Italia oferă un cadru opțional care permite unei societăți de reglementare cu sediul în Italia să combine veniturile filialelor sale nerezidente pentru o perioadă de cinci ani. Această consolidare permite includerea proporțională a veniturilor provenite de la filialele nerezidente.
Printre principalele cerințe se numără controlul societății în Italia și inspectarea bilanțurilor.
Tratate de dubla impunere
Italia a semnat convenții de evitare a dublei impuneri cu numeroase țări pentru a evita ca același venit să fie impozitat de două ori. Aceste convenții prevăd norme de repartizare a drepturilor de impozitare între țări și de reducere a impactului dublei impuneri.
Este important să rețineți că legile și reglementările fiscale se pot schimba în timp. Pentru cele mai exacte și actualizate informații, se recomandă să vă consultați cu profesioniști sau să vă adresați autorităților fiscale oficiale din Italia.
Pentru a înființa o societate italiană sau pentru mai multe informații despre impozitul pe profit în Italia, vă rugăm să contactați Damalion acum.
