Močno gospodarstvo, podjetjem prijazno okolje, močan domači trg, podpora vlade in visoka kakovost življenja. To je le nekaj dejavnikov, ki prispevajo k privlačnosti Italije kot glavne destinacije za podjetja, ki iščejo rast in dostop do mednarodnih trgov.
Preden začnete poslovati v Italiji, je treba poznati tamkajšnji sistem davka od dohodkov pravnih oseb.
V Italiji so podjetja obdavčena z dvema osnovnima davkoma, in sicer:
- Davek od dohodka pravnih oseb (IRES: Imposta sui redditi delle società)
- Regionalni davek na proizvodne dejavnosti (IRAP: Imposta Regionale sulle Attività Produttive)
Trenutna nacionalna stopnja davka od dohodka pravnih oseb znaša 24 %, medtem ko se regionalna stopnja za IRAP razlikuje po regijah, vendar se na splošno giblje okoli 3,9 %.
Tukaj je še nekaj ključnih informacij o davku od dohodkov pravnih oseb v Italiji.
Italijanski obdavčljivi dohodek
Italijanske družbe so obdavčene na podlagi neto obdavčljivega dohodka, ki se izračuna tako, da se od prihodkov družbe odštejejo upravičeni stroški. Podjetjem so lahko na voljo različne olajšave, davčni dobropisi in spodbude.
Vlaganje davčnih napovedi
Italijanska podjetja morajo vložiti letno davčno napoved, poročati o prihodkih in odhodkih ter plačati ustrezne davke. Davčno leto je običajno enako koledarskemu letu, vendar lahko uporabite tudi drugo davčno leto.
IRAP
Gre za italijanski regionalni davek, ki ga zaračunava jurisdikcija, v kateri potekajo obdavčljive proizvodne dejavnosti.
Če davčni zavezanec posluje v več regijah, se obdavčljivi dohodek pripiše sorazmerno glede na stroške zaposlenih v posamezni regiji. IRAP se uporablja za različne subjekte, vključno z gospodarskimi družbami, osebnimi družbami, kmetijskimi proizvajalci in posamezniki, ki prejemajo dohodek od podjetja ali samozaposlitve. Ne velja pa za nekatere subjekte, kot so vzajemni investicijski skladi in pokojninski skladi.
Odbitnost stroškov
Pri italijanski obdavčitvi dohodkov pravnih oseb se lahko pri določanju obdavčljivega dohodka od dobička, razkritega v izkazu poslovnega izida, odštejejo različni stroški. Odbitni stroški so različni: nekateri so v celoti odbitni, drugi delno odbitni, nekateri pa sploh niso odbitni.
Na splošno so stroški, nastali za poslovne namene, v celoti odbitni od dobička. Če so stroški nastali tako iz poslovnih kot osebnih razlogov, se odstotek odbitka zmanjša.
Upravičeni stroški vključujejo amortizacijo, stroške dela, druge davke (omejeno za IRAP), rezervacije, stroške telefona, stroške, povezane z avtomobilom, darila in stroške zabave.
Davek na nadzorovane tuje družbe v Italiji
Če italijansko podjetje nadzoruje tuje podjetje, ki izpolnjuje določena merila, je dolžno vključiti obdavčljivi dohodek sorazmerno glede na svoj delež lastništva.
Merila vključujejo nižjo efektivno davčno stopnjo kot v Italiji in več kot tretjino prihodkov iz pasivnega dohodka.
Transferne cene
Italija ima pravila o transfernih cenah, ki so usklajena s smernicami OECD in veljajo za transakcije med tujimi podjetji in italijanskimi podjetji ter za transakcije, v katere so vključena italijanska in tuja podjetja.
Upošteva se načelo nepovezanosti strank, ki zagotavlja, da se transakcije izvajajo neodvisno, ne da bi ena stranka vplivala na drugo. Zahtevana je ustrezna dokumentacija, ki je v skladu z načelom nepovezanih tržnih partnerjev, v primeru revizije transfernih cen pa lahko pride do kazni.
Obdavčitev dividend
Dividende podjetij, ki so rezidenti v Italiji, so obdavčene po 5-odstotni stopnji, medtem ko so dividende podjetij iz držav s preferenčnimi davčnimi sistemi v celoti obdavčene.
Za dividende, izplačane družbam iz EU (Evropske unije), ki so se dogovorile za izmenjavo informacij z Italijo, velja 1,2-odstotna stopnja davčnega odtegljaja.
Poleg tega je dohodek od dividend posameznikov obdavčen z nadomestnim končnim davkom v višini 26 %. Za dividende iz držav z nizkimi davki in prejemnike, ki niso rezidenti, veljajo posebna pravila.
Obdavčitev obresti v Italiji
Glede obdavčitve obresti v Italiji velja za vse obresti, pridobljene iz bančnih vlog in tekočih računov, 26-odstotna nadomestna končna davčna stopnja. Poleg tega se za druge obresti od posojil, depozitov in tekočih računov obračuna 26-odstotni akontacijski davek.
Obresti, plačane nerezidentom, se plačujejo po enakih obrestnih merah kot za rezidente.
Oprostitev udeležbe
V okviru italijanskega davka od dohodkov pravnih oseb omogoča določba o oprostitvi udeležbe do 95-odstotno oprostitev davka na kapitalske dobičke, ki izhajajo iz prodaje deležev podjetja, če so izpolnjeni posebni pogoji. Vendar pa kapitalskih izgub ni mogoče odšteti.
Pogoji za upravičenost do izvzetja vključujejo neprekinjeno lastništvo, uvrstitev med naložbe v osnovna sredstva in vključevanje hčerinske družbe v dejanske komercialne dejavnosti.
Možnost davčne preglednosti
Davčna preglednost v Italiji se nanaša na sistem, v katerem se obdavčitev dobička podjetja pripiše njegovim delničarjem in ne podjetju samemu.
Za to:
- Delničarji morajo biti družbe z omejeno odgovornostjo, zadruge ali vzajemne zavarovalnice s sedežem v Italiji.
- Delničarji morajo imeti od 10 do 50-odstotni delež glasovalnih pravic in udeležbe pri dobičku.
Poleg tega so dividende iz dobička v opcijskem obdobju neobdavčene.
Davčna konsolidacija v Italiji
Italijanska konsolidacija domačih davkov
To je neobvezen sistem, ki skupinam podjetij omogoča konsolidacijo obdavčljivega dohodka za obdobje treh let. Po tem sistemu mora imeti obvladujoča družba neposredni ali posredni lastniški delež, ki presega 50 % osnovnega kapitala in dobička odvisne družbe.
Tudi holdinška družba mora predložiti konsolidirano poročilo o dobičku in plačati skupinsko obdavčitev(IRES).
Svetovna davčna konsolidacija
Svetovna davčna konsolidacija v Italiji ponuja izbirni okvir, ki regulativni družbi s sedežem v Italiji omogoča, da združi dohodke svojih odvisnih družb nerezidentk za obdobje petih let. Ta konsolidacija omogoča sorazmerno vključitev prihodkov iz hčerinskih družb nerezidentk.
Glavne zahteve vključujejo nadzor družbe v Italiji in pregled bilanc stanja.
Pogodbe o dvojnem obdavčevanju
Italija je s številnimi državami podpisala sporazume o izogibanju dvojnemu obdavčevanju, ki preprečujejo, da bi bil isti dohodek obdavčen dvakrat. Ti sporazumi določajo pravila za dodeljevanje davčnih pravic med državami in zmanjševanje vpliva dvojnega obdavčevanja.
Pomembno je opozoriti, da se lahko davčni zakoni in predpisi sčasoma spremenijo. Za najbolj natančne in posodobljene informacije se je priporočljivo posvetovati s strokovnjaki ali se obrniti na uradne davčne organe v Italiji.
Za ustanovitev italijanskega podjetja ali več informacij o davku od dohodkov pravnih oseb v Italiji se zdaj obrnite na Damalion.
